Головна » Види » Як вести бухгалтерський облік відшкодування збитків. Основні проводки з бухобліку – приклади

Як вести бухгалтерський облік відшкодування збитків. Основні проводки з бухобліку – приклади

Рахунок 62 бухгалтерського обліку - це спеціальний аналітичний рахунок, який використовують для відображення операції постачальника з покупцем та замовником. Ця стаття дасть Вам уявлення про основні проводки за рахунком 62, що відображається за дебетом та кредитом 62 рахунки, а також про документи, які є підставою для їх здійснення.

Рахунок 62 може відображати як нашу заборгованість перед покупцем (за кредитом), так і заборгованість покупця (за дебетом). Тому цей рахунок вважається активно-пасивним — він може потрапити до бухгалтерського балансу в Пасив та в Актив.

За кредитом 62 з цього приводу надходять кошти від суми, і навіть суми передоплати за товари та. При цьому оплата за надані послуги та аванси враховуються на різних субрахунках:

Рахунок - оплата, що надійшла в загальному порядку;
Рахунок – .

Крім того, існує субрахунок для відокремленого обліку одержаних векселів (). У разі, якщо постачальником від покупця отримано вексель, що передбачає виплату відсотків, то сума відсотків відображається за . Погашення основної суми боргу відбивається проводкою Дт (для валютних рахунків ДП ) і Кт 62.

Для зручності бухгалтера, аналітика за рахунком 62 ведеться у межах кожної накладної, спрямованої покупцю, і навіть окремо в кожному контрагенту і договору із нею. Крім того, класифікувати операції можна за такими критеріями:

спосіб розрахунку (наявність авансу чи оплата за фактом відвантаження, надання послуг);
термін оплати (прострочена оплата або її строк не настав);
наявність (вексель врахований у банку, термін його погашення не настав чи оплата за векселем прострочена).

Бухгалтер має право самостійно вибирати критерії, на яких буде побудовано аналітичний облік рахунку 62 на підприємстві.

Оборотно-сальдова відомість за 62 рахунком на прикладі

Розглянемо приклад формування оборотно-сальдової відомості за 62 рахунком із програми 1С:

Що ми бачимо із цієї ОСВ?

Наприклад, контрагент «ТОВ Рогу та копита» за 2016 рік зробив оплату на нашу користь на суму 61'114,56 рублів, а ми відвантажили йому товарів або надали послуг на суму 27'110,68 рублів. Кінцева перед покупцем становить 34 004,88 рублів.

Основні проведення за рахунком 62

Основними операціями за рахунком 62 є відображення розрахунків із покупцями у загальному порядку, виходячи з отриманої передоплати, і навіть за наявності векселі. Розглянемо кожен із цих випадків на прикладі.

Відображення розрахунків із покупцями у загальному порядку

Припустимо, між ТОВ «Фактотум» та ТОВ «Вестра» укладено договір на постачання ТМЦ на суму 34 000 руб., ПДВ 5186 руб. Собівартість товару 000 руб. Договором передбачено, що покупець ТОВ "Вестра" оплачує ТМЦ після відвантаження.

Дана операція в обліку ТОВ «Фактотум» виглядатиме так:

Використання рахунку 62 для обліку авансів отриманих

Розглянемо приклад:

ТОВ "Гіпер" є постачальником канцелярських товарів. Організація уклала договір з ТОВ «Гамма» у сумі 36 000 крб., ПДВ 5492 крб. Договором передбачено передоплату.

У цьому випадку бухгалтер ГО «Гіпер» зробить в обліку такі проводки:

Дт	Кт	Опис	Сума	Документ
	62/2	Від ТОВ «Гамма» надійшов аванс за договором постачання	36000 руб.	Банківська виписка
76 Аванси отримані	68 ПДВ	Нараховано ПДВ з авансу 18%	5492 руб.	Банківська виписка
68 ПДВ	76 Аванси отримані	Відновлено ПДВ 18%, нарахований з авансу	5492 руб.
62/1	90/1	Відображено виторг від поставки канцтоварів	36000 руб.	Товарна накладна
62/2	62/1	Зараховано аванс, отриманий від ТОВ «Гамма»	36000 руб.	Банківська виписка, товарна накладна
90/3	68 ПДВ	Нараховано ПДВ 18% для перерахування до бюджету	5492 руб.	Банківська виписка, товарна накладна

Проведення за рахунком 62 «Векселі отримані»

Якщо покупець не згоден здійснювати передоплату, а також не має можливості оплачувати товар за фактом його відвантаження, то в такому разі постачальник отримує від замовника вексель, який є забезпеченням дебіторської заборгованості.

Припустимо, що ТОВ «Нова» виступає постачальником, а ТОВ «Антика» - покупцем за договором постачання меблів. Сума договору 114000 руб., ПДВ 17390 руб. Як забезпечення боргу ТОВ «Антика» видає ТОВ «Нова» вексель.

ТОВ «Нова» відобразить в обліку такі операції:

Аналітичний облік рахунку 62, організований з урахуванням усіх необхідних критеріїв, забезпечить точне та прозоре ведення рахунку 62.

Рахунок 99 бухгалтерського обліку - це активно-пасивний рахунок «Прибутки та збитки». Призначений для накопичення та узагальнення інформації щодо формування фінансового результату господарської діяльності підприємства протягом року. За допомогою типових проводок та практичних прикладів для чайників розглянемо специфіку використання 99 рахунку, а також порядок відображення прибутку (збитку) на 99 рахунку.

Назва рахунку ясно говорить про його призначення: рахунок використовується для накопичення та відображення підсумкового фінансового результату. За кредитом рахунки відображаються прибутки та доходи, за дебетом — збитки та витрати.

Узагальнено структуру рахунку 99 можна подати схемою:

Протягом усього року на рахунку відображаються:

прибутку (збитки) по звичайній діяльності - у кореспонденції з 90 рахунком;
прибутку (збитки) з іншої діяльності - у кореспонденції з 91 рахунком;
суми нарахованого умовного доходу (витрати) з податку прибуток;
суми постійних зобов'язань та нарахованих платежів, пені, штрафних санкцій тощо.

Схематично рухи за рахунком можна відобразити у такому вигляді:

Надзвичайними доходами (витратами) називаються надходження (витрата) коштів, пов'язані з позаплановими подіями. Наприклад, надходження страхового відшкодування, збитки внаслідок стихійних лих та надзвичайних подій тощо.

Після закінчення звітного року рахунок 99 закривається на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (збиток)», і залишку на ньому не залишається. Прибуток відображатиметься проводкою Дп 99 - Кт 84, збиток Дп 84 - Кт 99.

Рахунок 99 кореспондує з рахунками:

Проведення Дп 99 - Кт 09 означає вибуття об'єкта ВОНА, що враховується за Дп 09.

Субрахунки 99 рахунки

Аналітика рахунку 99 має бути побудована з урахуванням можливості формування Звіту про фінансові результати підприємства. Для цього до рахунку рекомендується створити основні субрахунки:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

99.1 - прибутки та збитки (крім НП);
99.2 - податок на прибуток;
99.3 - надзвичайні доходи (витрати);
99.6 - податкові санкції;
99.9 - інші збитки та прибутки.

На розсуд організації, номери та призначення субрахунків можуть змінюватись. Також, для докладнішого відображення інформації організації можуть до цих субрахунків створювати субрахунки 3-го чи 4-го рівнів.

Згідно з чинним Планом рахунків, податок на прибуток (НП) нараховується на 99 рахунок у кореспонденції з 68 рахунком, субрахунок розрахунків з НП. Для цього на 99 рахунку створюються окремі субрахунки, найчастіше 99.2 «Податок на прибуток», який може розбиватися на субрахунки щодо відображення умовного доходу та умовної витрати з НП.

Нарахована до бюджету сума податку відображається проведенням Дп 99 - Кт 68.

Проведення виду Дп 68 - Кт 99 "Умовний дохід з НП" відображає отриманий в обліку збиток.

Закриття 99 рахунки

Існують кілька способів закриття 99 рахунки. Але методологічно правильним можна вважати спосіб використання субрахунку 99.9. І тут результат по всіх субрахунках 99 збирається цьому рахунку, тобто субрахунок можна назвати регулюючим.

Протягом року при щомісячному закритті рахунку сальдо Дт означає збиток, сальдо Кт – прибуток. Отже, при закритті року у кореспонденції з 84 рахунком дебетовий залишок означатиме прибуток, кредитовий – збиток.

Проведення та приклади використання 99 рахунки

Приклад 1. Списання на 99 рахунок

Припустимо, ТОВ «СДМ-Проект» придбало в грудні 2014 року обладнання вартістю 800 000 руб., Терміном корисного використання (ПІ) 5 років, спосіб амортизації в БО - спосіб зменшуваного залишку і в НУ - лінійний.

Виконаємо розрахунок. За 2015-2016 роки накопичена амортизація склала: в БО - 288 000руб., В НУ - 320 000руб. Сума ВВР становила 32 000руб., вона дорівнює 32 000 * 20% = 6 400руб.

У грудні 2016 року ОЗ було продано. Списання ВОНА при цій операції відбивається проводкою:

Приклад 2. Щомісячне закриття 99 рахунка

Запропонуємо, ТОВ «Квадрум 10» у січні 2016 року здавало в оренду майно та сплачувало відсотки за кредитом. Здача в оренду для організації є іншими доходами, а не основною діяльністю. Було нараховано орендну плату у сумі 118 000руб., вкл. ПДВ 18 000 руб. Сума сплачених відсотків становила 42 000руб.

Відображення операцій проводками:

Одночасно із закриттям періоду в БО відображається умовна витрата на НП. У разі його сума становитиме: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сума нарахованого податку відображається проводкою:

Приклад 3. Закриття року

На цю дату у бухгалтерському обліку «СПА Актив» відображено такі суми:

90.1 (виручка) - 1888000руб., Вкл. ПДВ 288 000руб.
90.2 (собівартість) - 520 000руб.
90.3 (ПДВ) - 288 000руб.
90.5 (загальногосподарські витрати) - 115 000руб.
Кт 90.9 - 965 000руб.
91.1 (інші доходи) - 210 000руб.
91.2 (інші витрати) - 230 000руб.
Дт 91.9 (сальдо пр. доходів-витрат) - 20 000руб.
99.1 (прибутки та збитки) - 640 000руб.
99.2 (розрахунки з НП) - 195 000руб.
99.3 (податкові санкції) - 10 000руб.

Дт	Кт	Опис операції	сума, руб.	Документ
90.1	90.9	Закриття 90.1	1 888 000	Бух.довідка
90.9	90.2	Відображення закриття 90.2	520 000	Бух.довідка
90.9	90.3	Відображення закриття 90.3	288 000	Бух.довідка
90.9	90.5	Відображення закриття 90.5	115 000	Бух.довідка
91.1	91.9	Закриття 91.1	210 000	Бух.довідка
91.9	91.2	Закриття 91.2	230 000	Бух.довідка
99.1	99.9	Закриття 99.1	640 000	Бух.довідка
99.9	99.2	Закриття 99.2	195 000	Бух.довідка
99.9	99.3	Закриття 99.3	10 000	Бух.довідка

Власне реформування балансу відбивається проводкою.

Склад, зміст та методичні основи формування бухгалтерської звітності визначені у бухгалтерському стандарті ПБО 4/96 «Бухгалтерська звітність організації», наказ Мінфіну РФ від 8.02.96 № 10. У ньому визначено базові норми, які становлять вимоги до бухгалтерської звітності: достовірності, цілісності , Послідовності, сумісності та ін.

На великих та середніх підприємствах створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія, склад якої затверджується наказом керівника. До складу комісії входять: представники адміністрації, працівники бухгалтерії та інші спеціалісти (економісти, інженери, техніки та ін.).

Проведення дебету 80 кредит 80 (нюанси)

Як випливає з інструкції до плану рахунків, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н (далі - Інструкція), аналітичний облік за рахунком 80 полягає у забезпеченні даними, на підставі яких можна охарактеризувати учасників, визначити способи формування статутного капіталу, а також отримати уявлення про види акцій, що випускаються. Якщо виникає ситуація зі складальним капіталом, вона аналізується за кожним товаришем та видом вкладу.

"Оголошений капітал". На ньому записується сума, внесена до статуту товариства.
"Підписний капітал". Вказується сумарна оцінка акцій із закінченою підпискою.
"Оплачений капітал". Відображаються суми акцій або часток, оплату за які вже внесено.
«Вилучений капітал». На ньому ведеться запис вартості викуплених в акціонерів цінних паперів.

Проведення дебету 75 кредит 80 (нюанси)

Статутний капітал (далі – КК) – сума грошових чи матеріальних ресурсів, необхідна для запуску первинного виробничого циклу. Він належить до персональних резервів підприємства та фіксується за кредитом рахунка 80 «Статутний капітал», який є пасивним. Тобто його сальдо завжди кредитове і відповідає сумі, зазначеної в установчих документах.

Дебет 75 кредит 80 - найперша проводка в бухгалтерському обліку будь-якої новоствореної компанії. Запис дебет 75 кредит 80відбиває реєстрацію статутного капіталу підприємства у сумі вкладів учасників. Про те, хто такі пайовики та акціонери, якими способами може надійти капітал і як правильно його врахувати у ТОВ чи АТ, читайте у матеріалі.

Рахунок 75 - Розрахунки з засновниками - у бухгалтерському обліку

Спільно з кредитом рахунки, що відкривається спеціально для цих цілей, або за рахунком 76, який називається «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».
Як цільових надходжень від інвесторів для купівлі акцій за кредитом рахунки 86 (для цього використовується спеціальний субрахунок). Сам рахунок у своїй називається «Цільове фінансування».
Як додатковий капітал за Кт 83.
За Кт спеціального субрахунку за рахунком 80.
За кредитом нового рахунку, який формується спеціально для реалізації цільових цілей.

Дт 75-01 Кт 80у сумі 10000 рублів, дана величина відображає заборгованість цього учасника за вкладом КК;
Дт 08 Кт 75-01- Такий бухгалтерський запис свідчить про те, що факс був отриманий як вкладення у статутний капітал і почав відображатися в обліку;
Дт 01 Кт 08- Операція характеризує той факт, що факс прийнятий до обліку як об'єкт основних засобів;
Дт 20 Кт 0 1 - свідчить про відображення списання вартості інструменту в кількості 10000 рублів;
Дт 90-02 Кт 20- Проведення відображає, що вартість цього матеріалу була включена в собівартість реалізації.

Облік та аудит розрахунків із засновниками

Засновники – це особи, які є ініціаторами створення організації. Між ними укладається установчий договір. Саме вони затверджують статут та вкладають майно у статутний капітал. Засновники одержують дивіденди від діяльності компанії. Тобто з ними провадяться розрахунки. Їх потрібно обов'язково фіксувати у бухобліку та податковому обліку.

Якщо учасником є резидент, фірмі, яка виплачує дивіденди, не потрібно нараховувати податок на прибуток. Якщо учасником є нерезидент, податок обчислюється з різниці між реальною та номінальною вартістю. Відповідне правило наведено у пункті 1 статті 309 НК РФ. Якщо іноземний суб'єкт отримує виплати у розмірах свого початкового вкладу, податок нараховувати не потрібно виходячи з пункту 1 статті 251 НК РФ.

Бухгалтерські рахунки 80 та 75

Статутний капітал - це початкова сума коштів (стартовий капітал), яку засновники готові вкласти на забезпечення діяльності підприємства. При реєстрації організації у відповідних органах складаються установчі документи, у яких прописується вартість статутного капіталу.

Після того, як з величиною статутного капіталу визначились, необхідно відобразити цю величину у бухгалтерії нової організації за допомогою відповідних проводок. Відображення статутного капіталу - це перша господарська операція, з якої починається діяльність будь-якої організації. Для цього в «Плані рахунків» є відповідний рахунок.

Формування статутного капіталу: проведення бухгалтерські

Відповідно до ст. 217 НК РФ, не оподатковуються ПДФО доходи АТ, отримані у вигляді акцій, майнових часток або у вигляді різниці між новою та первісною вартістю ЦП. Саме збільшення вартості акцій не призводить до отримання реального доходу за умови, що зміни відбулися за рахунок переоцінки ОЗ. Але якщо різниця утворюється в результаті збільшення частини нерозподіленого прибутку до капіталу, то такі суми підлягають оподаткуванню ПДФО. При цьому сплачена сума може бути врахована у майбутніх періодах. Датою отримання доходу вважається день реєстрації нового розміру КК.

Перша операція після створення підприємства – це формування статутного капіталу СУ. Його величина має бути визначена ще до реєстрації фірми, а потім закріплена у статутних документах. Розглянемо докладніше, як у балансі відбувається формування статутного капіталу. Проведення залежить від виду внеску. Але у кожному випадку є свої нюанси.

Рахунок 83 у бухобліку

дані проводки, будь ласка, поясніть детальніше на простих прикладах!(
Д83 К01 – відбито суму уцінки, отриманої під час проведення переоцінки вартості основних засобів.
Д83 К02 – відбито збільшення суми нарахованої амортизації пропорційно величині дооцінки вартості ОЗ, отриманої за її переоцінці.

При зниженні вартості активів при проведенні дооцінки (для активів строком корисного використання понад 12 місяців);
зі збільшенням статутного капіталу з допомогою власні кошти організації (з допомогою додаткового капіталу);
розподіл сум додаткового капіталу між засновниками (учасниками) товариства;
Негативні курсові різниці при вкладах в іноземній валюті.

Проведення дт 80 кт 80 означає

Доходи майбутніх періодів відбиваються за кредитом рах. 98 у кореспонденції з рахунками обліку коштів або розрахунків із дебіторами та кредиторами. За дебетом цього рахунка показуються суми доходів, які списані відповідні рахунки (наприклад, рах. 91) у звітному періоді.

Як і рах. 90, рах. 91 немає кінцевого сальдо. Після закінчення звітного року субрахунки «Інші доходи» та «Інші витрати» закриваються внутрішніми записами на субрахунку «Сальдо доходів та витрат». Сальдо інших доходів та витрат списується на рах. 99 «Прибутки та збитки».

Облік статутного капіталу та розрахунків із засновниками (рахунок 80 та 75)

Перша господарська операція будь-якого підприємства – це відображення статутного капіталу. Ще до того, як ви зареєстрували фірму, ви мали визначитися з його величиною, після того, як фірма оформлена величина статутного капіталу фігуруватиме в установчих документах підприємства. Тепер залишається лише правильно відобразити цю суму у бухгалтерському обліку за допомогою проводок.

Ця сума коштів – пасив підприємства, оскільки є джерел формування активів, згодом засновники внесуть свої внески до статутного капіталу: хтось у вигляді безготівкових коштів на розрахунковий рахунок, хтось готівкою до каси, а хтось зробить свій внесок у вигляді матеріалів, основних засобів чи товарів. Як би засновники не вносили свою частку, у цій операції формується актив підприємства, тобто пасив (статутний капітал) перетворюється на актив (гроші, матеріали, товари). Докладніше тему активів та пасивів розібрано у цій статті.

05 Сер 2018 208

Приклади типових бухгалтерських проводок у різних розділах Плану рахунків (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н) ми наводили в . У цьому матеріалі додатково представимо деякі основні проводки у бухгалтерському обліку.

Необоротні активи, запаси та витрати: проводки

Наведемо основні бухгалтерські проведення за розділами І-ІІІ Плану рахунків на додаток до розглянутих раніше.

Проведення 20 - 10, списані матеріали у виробництво, досить очевидне і не викликає особливих питань. А як розуміти 01-01 проводку? Або що означає проведення 20 - 20?

Очевидно, рух по тому самому рахунку бухгалтерського обліку без зміни субрахунків або аналітики не має сенсу.

Отже, проведення Дебет 20 — Кредит 20 передбачає списання витрат за одним видом витрат або видом продукції, що випускається, на інший вид витрат або продукції.

Так, наприклад, відповідно до прийнятої в організації методики обліку витрат на виробництво та на підставі Облікової політики витрати цеху № 2 основного виробництва списуються пропорційно прямим матеріальним витратам на витрати основного виробництва цехів № 3 та № 6 без відображення випуску напівфабрикатів.

У такому разі і формуватиметься проведення Дт 20 - Кт 20 із зазначенням в аналітичному обліку або на субрахунках до рахунку найменування цеху (наприклад, Дебет рахунку 20 «Основне виробництво», субрахунок «Цех № 3» - Кредит рахунку 20, субрахунок «Цех № 2»).

А проводка Дебет рахунки 01 «Основні кошти» - Кредит рахунки 01 виробляється, наприклад, при вибутті основних засобів, коли облікова вартість об'єкта, що вибувається, спочатку списується на субрахунок «Вибуття основних засобів»:

Дебет рахунку 01, субрахунок «Вибуття основних засобів» - Кредит рахунку 01

А до якого із розглянутих можна віднести дані операції? Вочевидь, до 1-го типу (А+ А-), хоча результаті їх змінюються ні валюта балансу, ні, власне, структура активів.

Наведемо ще основні бух проводки з обліку необоротних активів, запасів та витрат:

Готова продукція, товари та кошти: проводки з обліку

Представимо деякі бухгалтерські записи у розділах IV-V Плану рахунків:

Бухгалтерська проводка Дп 50 - Кт 71 означає, що підзвітною особою внесено до каси залишок коштів, отриманих раніше на відрядження чи адміністративно-господарські потреби. Замість використання рахунку 50 то, можливо проводка 51 - 71, коли кошти підзвітником повернуто на розрахунковий рахунок роботодавця.

За аналогією з розглянутими внутрішніми проводками по рахунку 20, проводка Дп 51 - Кт 51 означає, що з коштів на розрахунковий рахунок організації змінилися дані аналітичного обліку чи субсчета. Це можливо при перерахуванні коштів з одного розрахункового рахунку організації на інший її рахунок.

Розрахунки та капітал: бухгалтерські записи

Наведемо в таблиці деякі облікові проводки у розділах VI-VII Плану рахунків:

Проведення 60 - 60 і проводка 62 - 62 робляться при зміні аналітичних даних до зазначених рахунків або субрахунків. Наприклад, проводка Дп 60 - Кт 60 робитиметься боржником під час отримання від кредитора повідомлення про поступку боргу за договором цессии. Тоді по дебету рахунку 60 вказуватиметься «старий» кредитор, а за кредитом - «новий» кредитор, до якого перейшло право вимоги.

Внутрішні проводки за рахунками 60 та 62 будуть робитися також при заліку виданих та отриманих авансів відповідно.

Записи з обліку фінансових результатів

Найбільш типова операція з обліку фінрезультатів – визнання виручки.

62 — 90 проведення та означає, що продавцем визнано дохід від продажу та сформовано дебіторську заборгованість покупців з оплати за товари, роботи чи послуги.

91 - 99 проводка показує, що за іншими операціями організацією за підсумками місяця виявлено прибуток.

Відповідно, Дебет 90 - Кредит 99 означає, що прибуток виявлено і за результатами зіставлення доходів та витрат від звичайних видів діяльності.

Проведення Дебет 68 - Кредит 99 виробляється у разі відображення умовного доходу з податку прибуток відповідно до ПБУ 18/02.

А проведення Дебет 99 - Кредит 84 показує, що за підсумками року утворився прибуток, який віднесений на накопичений нерозподілений прибуток.

Організація з урахуванням своєї специфіки може створити свій довідник бухгалтерських проводок на підставі Інструкції із застосування плану рахунків. Адже в ній за кожним синтетичним рахунком представлені рахунки, з якими даний конкретний рахунок кореспондує за дебетом та кредитом. Відповідно, Інструкцією та визначаються типові бухгалтерські проводки ().