Зразок заяви про уточнення податкового платежу (помилка КБК). Заява про уточнення платежу до податкової Податкова невірно надіслала повідомлення про уточнення платежу

Обов'язок платника того чи іншого податку вважається виконаним з моменту зарахування податку до бюджету. При цьому некоректно заповнені платіжні документи, навіть якщо на розрахунковому рахунку особи достатньо коштів, можуть спричинити невиконання таких зобов'язань. Розглядаємо питання, у яких випадках необхідно і як має виглядати зразок листа про уточнення призначення платежу.

Помилки у платіжному дорученні

Статтею 45 Податкового кодексу РФ закріплено 2 категорії помилок у платіжці, наявність яких веде до незарахування суми до бюджетної системи та обов'язки заново провести платіж:

1. Невірна вказівка ​​назви банку-отримувача.
2. Помилка у номері рахунку Федерального казначейства.

У цих випадках лист про помилку у призначенні платежу не звільнить від повторної необхідності здійснити оплату за правильними реквізитами. А помилкове перерахування доведеться повертати у встановленому законом порядку.

Врахуйте, що на заборгованість, що виникла, завжди нараховуються пені, які в подальшому не обнулюються. У тому числі коли суперечка виходить на судовий порядок розгляду.

Як правило, лист в ІФНС про уточнення платежу допоможе виправити помилку, якщо в дорученні на перерахування податку неправильно зазначено КБК, ІПН, статус платника податків, КПП, назву організації тощо.

На підставі роз'яснення ФНП Росії від 10.10.2016 № СА-4-7/19125, не є підставою для визнання податкового зобов'язання невиконаним невірні:

• статус платника.

Для усунення неточності достатньо надати листа про зміну призначення платежу, зразок якого законом не закріплений.

Уточнення КБК не викликає особливих проблем, якщо правильний та помилковий код належить до одного податку. Інакше податкових санкцій не уникнути. І швидше за все, доказ необґрунтованості пені перейде у площину суперечки з податківцями.

Таким чином, якщо має місце вказівка ​​кодів різного податку, листа про неправильне призначення платежу у платіжному дорученні до податкової інспекції, швидше за все, буде недостатньо.

У разі помилково зазначеного ОКТМО, якщо податок йде до місцевого бюджету, виправити неточність можна шляхом перерахування пені та податку за правильними реквізитами.

Якщо ж платежі направлені до регіонального чи федерального бюджету, законодавець надає можливість скоригувати ОКТМО, підготувавши уточнюючий лист про призначення платежу.

Форма та особливості складання листа

Якщо у платіжному дорученні на сплату збору, внесків чи податку припущено помилку, платнику не варто очікувати на результат розгляду питання податковим органом або казначейством. Адже інспекція зможе ініціювати звірку сплачених сум лише на підставі звернення.

У результаті уточнюючий лист про призначення платежу за зразком, що відповідає вимогам ділової практики та містить правильні відомості, дозволить оперативно вирішити непорозуміння та внести уточнення на день фактичної сплати. У розпорядженні інспекції є 10 днів на вирішення цього питання.

Єдиного бланку заяви немає. Законодавець не конкретизує форму листа до ІФНС про уточнення платежу. Зразок платники розробляють самостійно з урахуванням загальних вимог документообігу.

Перед поданням запиту до уповноваженого органу ФНП платник податків повинен звернутися до банку для отримання належного доказу проведення платежу (платежі з позначкою банку про виконання).

В обов'язковому порядку зразок листа про призначення платежу має містити:

• відомості, що дозволяють однозначно зрозуміти, у чому полягає помилка;
• інформацію про заявника щодо уточнення платежу;
• правильні реквізити, які слід застосувати;
• вказівку на копію помилково/імовірно помилково оформленої платіжки, за якою податок було перераховано спочатку.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Гуру» 105318, м. Москва, вулиця Ткацька, б. 17, к. 6 ІПН 7719123456 / КПП 771901001 Вих. №05 від 03.08.2017 В ІФНС Росії № 19 по м. Москві Товариство з обмеженою відповідальністю «Гуру» при перерахуванні ПДФО з 05.06.2017 по 30.06.2017 у платіжних дорученнях помилково вказувало статус платника 01 «Податківець-платник (платник зборів) – юридична особа». Дані про перерахування ПДФО в ІФНС № 19 по м. Москві: П/п від 05.06.2017 № 447 у сумі 417 025,00 руб.; п/п від 30.06.2017 № 105 у сумі 45 784,00 руб. Прохання у зазначених платіжних дорученнях вірним вважати статус платника 02 "Податковий агент". Генеральний директор____________Краснов____________/В.В. Краснов/ Програми: Платіжні доручення на перерахування ПДФО (копії) на 2 (двох) аркушах.

Звертаємо вашу увагу, що до підготовленого в ІФНС зразка листа про помилкове призначення платежу доцільно додати заяву про проведення звірки платежів, якщо для цього є вагомі підстави.

Що робити при помилці у платіжному дорученні на сплату податку (страхових внесків). Який термін виконання податковою інспекцією письмового звернення платника податків щодо уточнення платіж.

Запитання:Який термін виконання податковою інспекцією письмового звернення платника податків щодо уточнення платежу? Випадок виправлення допущеної помилки у платіжному дорученні на перерахування податку (статус платника). Немає варіанта надміру сплаченого податку, він потрапив на нез'ясовані платежі та відображений в акті звірки з ІФНС як нез'ясований платіж. Стаття 78 не це. Є ст.45 ПК, це наш випадок, але я прошу вас якісь уточнення, тому що в цій статті не дуже зрозумілий термін.

Відповідь:абзацу 2 пункту 4, пункту 8 статті 78 та пункту 6 листі Мінфіну Росії від 31 липня 2008 р. № 03-02-07/1-324.

Податкові інспектори зобов'язані повідомити про прийняте рішення організацію протягом п'яти робочих днів (абз. 6 п. 7 ст. 45 п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Обґрунтування

Що робити при помилці у платіжному дорученні на сплату податку (страхових внесків)

Якщо помилка не вплинула на зарахування платежу до бюджету, організація може уточнити:

• підставу платежу. Наприклад, замінити значення "ТП" у полі 106 платіжного доручення значенням "АП";
• належність платежу. Зокрема, виправити помилкові КБК чи ОКТМО;
• податковий період – поле 107 платіжного доручення;
• статус платника. Наприклад, замінити значення 01 (платник податків) у полі 101 платіжного доручення значенням 02 (податковий агент);
• ІПН, КПП платника та одержувача.

Перелік помилок, які можна виправити, наведено в пункті 7 статті 45 Податкового кодексу РФ і уточнено в Порядку, затвердженому наказом ФНП Росії від 29 грудня 2016 року № ММВ-7-1/731.

Щоб уточнити реквізити платежу, подайте до податкової інспекції заяву у довільній формі та документи, що підтвердять перерахування платежу до бюджету. На підставі цих документів інспектори ухвалять рішення про уточнення платежу. Після уточнення податок визнають сплаченим, тому нараховані пені анулюють. Це підтвердила ФНП Росії в листі від 11 квітня 2017 року № ЗН-4-22/6853. Для ухвалення рішення інспектори можуть вимагати звірки розрахунків із бюджетом. Ви також маєте право її замовити. Такі правила встановлено пунктом 7 статті 45 таки Податкового кодексу РФ.

Рішення про уточнення платежу податкові інспектори зобов'язані ухвалити протягом 10 робочих днів. Цей термін починають відраховувати з дати, коли інспектори отримали вашу заяву на уточнення платежу або з дня підписання акта спільної звірки розрахунків (якщо звірка проводилася). Це випливає із абзацу 2 пункту 4, пункту 8 статті 78 та пункту 6 статті 6.1 Податкового кодексу РФ. Про це сказано в

ФНП РФ наказом від 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@вперше затвердила єдині правила виправлення помилок у дорученнях. Документ набирає чинності з 1 грудня 2017 року, але користуватися новим порядком можна вже зараз.

Якщо ви помилитеся у статусі, підставі, податковому періоді, а також ІПН та КППплатника платежі не зависнуть у казначействі.

Якщо помилитеся у КБК, ІПН та КПП одержувача, Інспектори спочатку направлять повідомлення про уточнення в казначейство, а рішення про уточнення ухвалять за 10 робочих днів після заяви і повідомлять про це компанії. Якщо у компанії є особистий кабінет на сайті ФНП, то інформація про уточнення з'явиться в ньому.

Уточнювати платіжки за старими та новими внесками потрібно по-особливому. ФНП та ПФР вже домовлялися про єдиний порядок ( лист ФНП Росії, ПФР від 06.06.2017 № 3Н-4-22/10626а/НП-30-26/8158). Тепер його буде прописано у наказі ФНП.

Ø Уточнення платежу до ІФНС щодо страхових внесків: зразок 2017 року.

Платежки до ПФР та ФСС, які компанія внесла після 1 січня 2017 року, треба уточнювати у податковій. Залишилася неясність з уточненням платежів до ФСС. У новому порядку про особливе уточнення внесків у разі тимчасової непрацездатності нічого не сказано. З роз'яснень випливає, що уточнювати платежі за 2017 рік та пізніше потрібно через податкову інспекцію. Платежки за попередні періоди уточнить фонд. У тому числі з платежів за 2016 рік, які компанія перерахувала у 2017 ( лист ФНП Росії від 03.02.17 № ЗН-4-1/1931@). Решту цьогорічних внесків уточнюйте через податківців.

Алгоритм уточнення платежу в ІФНС 2017 року.

Надішліть заяву до інспекції. § Заяву до інспекції можна надіслати на папері або електронкою. § Платежі, які ПФР вже розніс за лицьовими картками застрахованих, уточнити не вдасться. Тому податківці нададуть запит до ПФР. Фонд відповість протягом 5 робочих днів, а після цього інспектори ухвалять своє рішення. § Для внесків до ФСС таких обмежень немає. Стандартний термін відповіді на письмовий запит – 30 днів. § Про своє рішення інспектори повідомлять Вас протягом 5 робочих днів після того, як приймуть запит ( п. 7 ст. 45 НК РФ). Перевірте картку розрахунків із бюджетом. § Після того, як інспекція відобразить зміни в особовому рахунку компанії, замовте у податківців довідку про стан розрахунків по внесках або акт звірки. Заяву про звіряння розрахунків можна принести до інспекції особисто, надіслати поштою чи електронно. § Довідку інспекція видасть через 5 робочих днів. § Якщо відомості з довідки не відповідають Вашим даним, варто провести з податківцями звірку розрахунків та обговорити розбіжності.

Зразок заяви до ІФНС про уточнення платежу за внесками 2017 року.

Ø Уточнення платежу до ІФНС з податків: зразок 2017 року.

У компанії могла виникнути недоїмка з податку, наприклад, з ПДФО через помилки в полі 107. Тут треба заповнити податковий період. Але якщо компанія записала не той місяць чи минулий рік, програма викреслює ці платежі. У результаті картці висить нарахований податку з розрахунку 6-ПДФО, який капають пені. Щоб обнулити недоїмку, треба уточнити платіж – подати заяву до ІФНС довільної форми.

У документі повідомте, що допустили неточність у платіжці. Потім напишіть, яке правильне значення, і попросіть уточнити його, а також обнулити пені. Додайте копію платіжки.

Кодекс називає дві помилки, через які податок не вважається сплаченим. Це неправильний рахунок або назва банку одержувача ( підп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). А ось інші відомості можна уточнювати: статус платника, КБК, податковий період та ін. лист Мінфіну Росії від 29.03.2012 № 03-02-08/31).

Зразок заяви до ІФНС про уточнення платежу з податку 2017 року.

Ø Уточнення платежу із внесків у фонді.

Заяву про уточнення подавайте до ПФР. Складіть його у вільній формі. Фонд розгляне заяву протягом 5 робочих днів та надішле рішення до інспекції. Фахівці ПФР одразу перерахують пені, які програма нарахувала на помилкові борги, і також повідомлять про перерахунок інспекторам.

Алгоритм уточнення для платіжок, які компанії оформили до 1 січня 2017 року, наступний .

	Дії	Коментарі
	Складіть заяву на уточнення.	Компанія має право уточнити платіжку за 2016 рік, якщо внески потрапили до нез'ясованих. § Для цього подайте заяву. ПФР не уточнюватиме платежі, які розніс за особовими картками застрахованих. Закон не встановлює терміну, протягом якого фонд розносить дані. Тому дізнатися, чи можна уточнити платіж, вийде лише за заявою. § Документ складіть у вільній формі. У ньому запишіть реквізити платіжки з помилкою. Потім напишіть правильні значення реквізитів, які потрібно виправити: підстава, тип платежу, ІПН, КПП, податковий період тощо. § Додайте копію помилкової платіжки з позначкою банку.
	Надішліть заяву до фонду.	§ Заяву до фонду подайте на папері особисто або поштою, або надішліть по інтернету з посиленим кваліфікованим підписом. ПФР обіцяє розглянути звернення протягом 5 робочих днів та ухвалити рішення про уточнення. У ФСС точних термінів не дають. § Через помилку в дорученні могли накапати пені. Після уточнення фонд відобразить платіж датою, коли компанія надіслала гроші. Тому перерахує пені, але лише за період до 1 січня 2017 року. § Рішення про уточнення ПФР передасть податківцям. Ті виправлять відомості про оплату в картці та перерахують пені, які нарахували після 1 січня 2017 року. § Якщо Ви уточнювали КБК або тип платежу, спочатку інспектори проведуть уточнення через казначейство ( наказ ФНП Росії від 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@).Тому уточнення може затягнутися.
	Замовте звіряння з інспекцією.	Інспектори не повідомлятимуть, що виправили відомості в картці. Тож потім варто пройти звірку з податковою. Замовити звірку можна у будь-який час ( підп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). § Для цього подайте заяву на звірку або запитайте довідку про розрахунки. Заяву на папері складіть у вільній формі. § Також звірку можна замовити оперативно через оператора електронного документообігу або в особистому кабінеті на сайті ФНП.

Зразок заяви до фонду про уточнення платежу 2017 року.

Припустившись помилки у платіжному дорученні на перерахуванні податків або страхових внесків (крім внесків «на травматизм»), платник податків має право написати листа до податкової про уточнення платежу (п. 7 ст. 45 НК РФ). Щоправда, не всі помилки в платіжці можна виправити так.

Помилки, які не можна виправити уточненням платежу

До критичним помилок у платіжному дорученні належить неправильне вказівку (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):

• номери рахунку Федерального казначейства;
• найменування банку одержувача.

Якщо ви помилитеся в цих реквізитах, то обов'язок зі сплати податку/внеску вважатиметься невиконаним. Відповідно, доведеться знову перераховувати суму податку/внеску до бюджету, а також сплатити пені (ст. 75 НК РФ).

Некритичні помилки у платіжному дорученні

Усі інші помилки у платіжному дорученні (наприклад, зазначення невірного КПК (Лист Мінфіну від 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не призводять до того, що обов'язок платника зі сплати податку/внеску визнається невиконаним, та виправити цю помилку можна, уточнивши платіж.

Заява на уточнення платежу до податкової

Форму уточнення податкових платежів законодавчо не затверджено. Така заява подається у довільній формі. У ньому має сенс вказати:

• інформацію про платіжне доручення, в якому допущено помилку (дату, номер платіжки, суму платежу та найменування податку/внеску);
• відомості про реквізит, який ви хочете уточнити, із зазначенням правильних даних.

До заяви про уточнення платежу додайте копію платіжки, яку хочете уточнити.

Уточнення податкових платежів: дії ІФПС

Отримавши вашу заяву, податківці можуть запропонувати провести звіряння платежів (п. 7 ст. 45 НК РФ). Щоправда, це необов'язково.

Про прийняте рішення за вашою заявою про уточнення платежу ІФНС має повідомити вас протягом 5 робочих днів після ухвалення такого рішення.

Якщо рішення буде позитивним, а до його прийняття вам нарахують пені, їх сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Уточнення податкового платежу: зразок

Заява про уточнення платежу до податкової може виглядати так:

Крім того, просимо зробити перерахунок пені, нарахованих за період з дня фактичної сплати податку до бюджетної системи РФ до дня ухвалення рішення про уточнення платежу.

Уточнити платіж з 01 січня 2019 р. можна буде лише протягом 3-х роківз моменту перерахування відповідних коштів (штрафу, податку, збору, пені). Це не дуже приємна інформація для платників податків.

Як уточнити платіж у податкову при невірному КПК до 01 січня 2019 р. та після

Допустимо компанія оплачує податок з УСН і помиляється в коді бюджетної класифікації (КБК), податок потрапляє на невірний КБК і за компанією продовжує значитися заборгованість. Компанія не знає про це, від податкової інспекції вимог не надходить і начебто все добре. Проходить три роки і компанія звертається за звіркою до податкової інспекції. Тільки тоді компанія й виявляє, що з податку висить заборгованість і у сумі заборгованості останні три роки нараховані пені.

На даний момент термін уточнення платежу нічим не обмежений. У зв'язку з цим наші клієнти часто мають таку можливість. Адже платіж уточнюється саме на ту дату, коли його було здійснено, пені перераховуються і все встає на свої місця.

З 01 січня 2019 року, якщо з моменту платежу пройде три роки, уточнити КБК буде неможливо. Це означає, що податок з УСН за вірним КБК доведеться заплатити заново, а також усі пені, нараховані за весь цей час. Податок, який було сплачено на НЕвірний КБК через три роки, вже неможливо буде повернути або зарахувати. Виходить, що компанія, яка сплатила на невірний КБК і виявила цю помилку після трьох років, сплатить податок двічі плюс сплатить пені за прострочення платежу.

Приклад уточнення платежу у 2018 р. та після 01 січня 2019 р.

Компанія ТОВ «Альтанка» сплатила податок за спрощеною системою оподаткування 25 квітня 2014 року та помилилася у коді бюджетної класифікації. 25 квітня 2018 року, при звірці з податковою інспекцією помилку було виявлено і компанією було подано заяву про уточнення платежу (нагадуємо, що затвердженої форми для цих цілей не встановлено та подати заяву можна у вільній формі). На даний момент, до 01 січня 2019 року платіж буде уточнено датою 25 квітня 2014 року, пені будуть перераховані і заборгованість з податку буде відсутня.

З 01 січня 2019 року цей платіж уточнити буде неможливо, т.к. 25 квітня 2017 року закінчиться трирічний термін. Компанії ТОВ «Альтанка» потрібно буде ще раз виконати платіж на вже коректний КБК та пені. Період, за який будуть нараховані пені, рахуватиметься від дати сплати податку, а саме з 25 квітня 2014 року.

Зразок заяви про уточнення платежу

Зразок заяви про уточнення платежу до ІФНС можна завантажити за посиланням (.doc).

Є й хороші новини для платників податків

З 01 січня 2019 року при неправильній вказівці у платіжному дорученні рахунки Федерального казначействаможна буде уточнити його. На даний момент це зробити неможливо, уточненню підлягає лише підстава платежу, його тип, код бюджетної класифікації, податковий період та статус платника податків.

Крім цього, до Податкового Кодексу з 01 січня 2019 року внесено поправки, згідно з якими податковий орган зможе самостійно уточнити платіжпри виявленні помилки оформлення платіжного доручення. Як це відбуватиметься на практиці нам не дуже поки що видається, хоча зараз ми іноді стикаємося з самостійним уточненням платежів податковим органом, вони просто відразу правильно розносять платежі.

Всі перелічені зміни внесені до пункту 7 статті 45 Податкового Кодексу РФ, діяти почнуть з 01 січня 2019 року.

Якщо Вашій компанії потрібно уточнити платіж, інші бухгалтерські послуги чи недороге регулярне