Le système budgétaire de la Fédération de Russie se compose de budgets à trois niveaux:

Le premier niveau est le budget fédéral et les budgets des fonds extrabudgétaires de l'Etat ;

Le deuxième niveau comprend les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et les budgets des fonds extrabudgétaires territoriaux de l'État ;

Le troisième niveau est celui des budgets locaux.

Les fonds hors budget de l'État de la Fédération de Russie sont :

Caisse de retraite de la Fédération de Russie ;

Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie;

Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire, etc.

Ces fonds sont alimentés principalement par les cotisations sociales (30 %), qui sont payées par l'employeur pour le salarié. Ceux. 100 roubles à l'employé, 30 roubles - impôt pour lui, qui vont à ces fonds extrabudgétaires.

Le budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie (budget régional) et l'ensemble des budgets des municipalités situées sur son territoire constituent le budget consolidé de l'entité constitutive de la Fédération de Russie.

Le budget fédéral et les budgets consolidés des entités constitutives de la Fédération de Russie constituent le budget consolidé de la Fédération de Russie.

Les recettes budgétaires sont générées par des types de revenus fiscaux et non fiscaux, ainsi que par des transferts gratuits.

Les recettes fiscales comprennent les taxes et redevances fédérales, régionales et locales, ainsi que les pénalités et amendes prévues par la législation fiscale de la Fédération de Russie.

Le budget est adopté en trois lectures (processus budgétaire). Il est adopté par la Douma d'Etat (chambre basse - députés), approuvé par le Conseil de la Fédération (chambre haute - le conseil des gouverneurs et des chefs des sujets de la Fédération de Russie), et signé par le Président de la Fédération de Russie sous la forme d'une loi fédérale.

En première lecture, un concept socio-économique général du développement de l'État est formé, c'est-à-dire sur ce qu'il faut dépenser de l'argent en principe. Les principales priorités sont sélectionnées.

En deuxième lecture, les finances sont divisées par postes principaux et par les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie.

En troisième lecture, des groupes de travail sont créés à la Douma d'État qui répartissent les finances au sein des articles. Par exemple, le député Smolin dirige le groupe de travail sur l'éducation et la science, et ils répartissent plus en détail les fonds qui ont été alloués en deuxième lecture à ces fins (par exemple, combien pour la science, combien pour l'enseignement supérieur, combien pour l'enseignement secondaire, etc.) ).

Le budget fédéral est constitué des impôts et taxes suivants :

L'impôt est un paiement obligatoire et gratuit individuellement prélevé auprès des organisations et des particuliers sous la forme d'une aliénation de la leur De l'argent... La taxe est nécessaire pour soutenir financièrement les activités de l'État et des municipalités.

Redevance - une redevance obligatoire perçue sur les organisations et les individus, dont le paiement est l'une des conditions pour que les organismes gouvernementaux effectuent des actions juridiquement importantes dans leur intérêt, y compris l'octroi de certains droits ou la délivrance de permis (licences).

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est généralement de 18%, taux réduit - 10% .;

Impôt sur le revenu (20%);

Impôt sur les plus-values ;

Impôt sur le revenu des personnes physiques (13 %) ;

Déductions pour besoins sociaux (30,0%);

Impôt national;

Droit de douane;

Taxe d'utilisation du sous-sol ;

Taxe forestière;

Taxe d'eau;

Écologique.

Les taxes régionales comprennent :

Impôt sur la propriété des sociétés ;

Taxe de propriété;

Taxe de transport ;

Taxe d'affaires sur les jeux (là où elle est restée, dans les zones spéciales)

Les taxes locales comprennent :

Impôt foncier;

Droits de succession ou de donation ;

Taxe foncière individuelle.

L'ensemble des impôts et prélèvements obligatoires perçus par l'État, ainsi que les principes des formes et modalités de leur établissement, de leur modification et de leur contrôle, constituent le système fiscal.

Les principes de la fiscalité immobilière :

Le principe d'unité... Ceux. l'unité de l'espace économique, ce qui signifie que l'établissement de frontières douanières, de redevances et de tout autre obstacle à la libre circulation des marchandises, des travaux, des services et des ressources financières n'est pas autorisé sur le territoire de la Fédération de Russie.

Le principe de la mobilité... Les taxes peuvent être modifiées rapidement si nécessaire.

Le principe de stabilité... Le régime fiscal doit être en place depuis un certain nombre d'années.

Le principe de pluralité... La variété des différentes taxes permet une politique fiscale flexible, permettant de capter la capacité de paiement des contribuables, de prendre en compte les spécificités des différentes entreprises et territoires.

Fonctions des impôts :

Fiscal (prélèvement);

Economique (réglementaire), qui à son tour est divisé en redistributif (entre budgets de différents niveaux), incitatif (système de prestations et de sanctions), comptabilité et contrôle.

La perception des impôts est confiée au Ministère des Impôts et Droits, ainsi qu'à ses directions régionales et locales.

2 Ressources et facteurs de production : leur classification et leurs caractéristiques

3 Avantages économiques. Classification et principales caractéristiques

4 Le problème du choix dans l'économie. Questions fondamentales du développement économique de la société

5 Le problème de l'efficacité et de la croissance économique

Thème 3. Systèmes économiques

1. Concept, éléments et niveaux du système économique.

2 Propriété : concept, évolution. Types et formes de propriété

3 Modalités de coordination des activités économiques : traditions, marché, équipe

4Typologie des systèmes économiques modernes

Thème 4. L'économie de marché et ses modèles

1 Marché, économie de marché et ses modèles. Économie de marché : concept, fonctions, structure

1. Imperfection (fiasco) du marché. Le rôle de l'État dans une économie de marché

3 Modèles d'économie de marché. Caractéristiques du modèle national biélorusse

4 Économie transformationnelle. Libéralisation et stabilisation

Thème 5. Demande, offre et équilibre du marché

1 Demande, loi de la demande, facteurs (déterminants) de la demande

3. Le concept d'équilibre du marché. Déficit et excédent des matières premières

4 Gains d'échange : surplus des consommateurs et des producteurs

Thème 6. Élasticité de l'offre et de la demande

1 Le concept d'élasticité. L'élasticité-prix de la demande et sa définition

3 Élasticité-prix de l'offre

4 La valeur pratique de l'analyse de l'élasticité. Élasticité et charge fiscale

Thème 7. Bases du comportement des sujets d'une économie de marché moderne.

1 Ménage en tant qu'entité économique. Le concept d'utilité générale et marginale

2 L'entreprise en tant qu'entité économique. Formes organisationnelles et juridiques des entreprises

3 Fonction de production. La loi des rendements décroissants

4 Concept et classification des coûts de production

5 Revenus et bénéfices de l'entreprise. Règle de maximisation du profit

6 L'État en tant qu'entité économique. Instruments de régulation microéconomique

Thème 8. Principaux indicateurs macroéconomiques

1 Caractéristiques générales du système comptable national (SNS)

2Ввп (vnp), concept et principes de calcul. Autres indicateurs de sns

4La richesse nationale. Sa composition, sa structure, son problème d'évaluation

Thème 9. Équilibre macroéconomique général : modèle de demande globale et d'offre globale

1 Le concept de demande globale. Ses facteurs hors prix

2 Le concept de l'offre globale. Ses facteurs hors prix. Courbe d'offre globale

3 Équilibre à court terme et à long terme dans le modèle « ad-as »

Thème 10. Instabilité macroéconomique

1 La nature cyclique du développement économique et ses causes. Phases de cycle.

2 Chômage : types, niveau, coûts économiques, loi d'Okun

3 L'inflation, sa définition et sa mesure, ses causes et ses formes d'inflation

4 Problèmes d'instabilité macroéconomique en Biélorussie

Sujet 11. Marché monétaire. Système monétaire

1 L'essence et la fonction de l'argent

2 Marché monétaire : demande de monnaie, offre de monnaie, équilibre

3 La structure du système monétaire. Banques centrales et commerciales. Caractéristiques du système monétaire de la République de Biélorussie

4 Instruments et types de politique monétaire de l'État

Thème 12 Le secteur financier de l'économie et les bases de son fonctionnement

1 Le concept de finance et ses fonctions. Finances publiques et privées

2 Le budget de l'État, ses fonctions et sa structure. Types d'impôts

3 Déficit budgétaire, ses causes et ses types. Financer le déficit budgétaire

4 Problèmes d'obd et de dette publique en République de Biélorussie

Thème 13. Fondements de l'économie mondiale. Économie mondiale et aspects économiques de la mondialisation

1 L'économie mondiale et les conditions de son émergence

2 Formes de relations économiques dans l'économie mondiale

3 Commerce international. Mouvement de capitaux. Migration de travail

4. Marché des changes et taux de change.

5 La balance des paiements du pays et sa structure

6 Le concept de mondialisation. Intégration régionale

7 La place de la République de Biélorussie dans le système des relations économiques mondiales

Bibliographie

Thème 1. Théorie économique : sujet et méthode 3

2 Le budget de l'État, ses fonctions et sa structure. Types d'impôts

Le budget de l'État est le principal plan financier de l'État, qui reflète ses revenus et dépenses pour une période spécifique (pour un an).

Fonctions du budget de l'État :

Redistribution du NI (de 20 % à 60 % du NI est redistribué en différents pays par le budget de l'Etat.

Stabilisation de l'économie nationale.

Mise en œuvre de la politique sociale de l'État.

Système budgétaire de la République du Bélarus :

budget républicain,

budgets locaux.

Principes de budgétisation :

1.unité (concentration dans le budget de l'État de toutes les dépenses et recettes de l'État),

2. exhaustivité (comptabilisation pour chaque poste de tous les revenus et dépenses),

3.réalité (le budget de l'État doit tenir compte de la situation économique et politique spécifique),

4. publicité (comme condition du respect des droits de l'homme).

Dépenses faisant partie du budget de l'État.

Il existe différentes classifications des dépenses publiques :

Coûts de transformation- investissements publics, marchés publics de biens et services, salaires, frais de transfert - dépenses en tant que transfert direct de fonds.

Principe de fonctionnement de la répartition des coûts (par objectif).

• économique,

  à des fins sociales,

  pour l'activité économique à l'étranger,

Recettes du gouvernement :

1.H recettes fiscales et non fiscales.

2.O revenu du ménage et extraordinaire.

L'essentiel, ce sont les recettes fiscales.

Les impôts sont des paiements obligatoires des personnes physiques et morales prélevés par l'État pour exercer leurs fonctions.

Fonctions des impôts :

1) fiscal (accumulation de fonds dans le budget de l'État),

2) réglementaire,

3) stimulant.

Associé à la notion de "taxes" est la notion de "régime fiscal".

Le régime fiscal est un ensemble d'impôts prélevés dans l'État, ainsi que les formes et les modalités de leur construction.

Les principes de construction des systèmes fiscaux ont été définis par A. Smith :

1) justice,

2) efficacité (conséquences négatives minimes pour l'allocation des ressources),

3) simplicité et faible coût.

Pour se conformer à tous ces principes, les systèmes fiscaux modernes mettent en œuvre différents types d'impôts, dont la classification est basée sur des caractéristiques différentes.

Impôt:

Selon l'objet d'imposition:

direct (établi pour le revenu et la propriété) : impôt sur le revenu, impôt sur le revenu, assurances sociales ;

indirects (impôts sur les biens et services inclus dans leur prix) : TVA, TVA, droits d'accises sur les successions, sur les valeurs mobilières.

Selon les autorités de perception:

état (impôt sur le revenu, impôt sur le revenu, droits de douane);

locaux (taxes foncières, droits d'accises).

Envers:

général (dans le budget de l'État) - dépersonnalisé

spécial (cible) - pour l'élimination des conséquences de l'accident de Tchernobyl).

Chaque taxe contient les éléments suivants :

sujet (personnes physiques et morales),

objet (revenu, propriété),

salaire fiscal (le montant de la taxe par objet),

source (salaire, profit),

des avantages fiscaux (exonération fiscale totale ou partielle),

unité de taxation (unité de mesure d'un objet),

taux d'imposition (montant d'impôt par unité de mesure).

Modes de perception des impôts :

1) cadastral (selon le registre),

3) à la source du revenu (avant de percevoir un revenu) - salaire, héritage,

4) en cours de consommation (redevances des propriétaires de véhicules).

Le modèle « courbe de Laffer » est connu, ce qui pose la question de la valeur optimale du taux d'imposition.

Pour r0 = R max. Une nouvelle augmentation du taux d'imposition s'accompagne d'une diminution des recettes fiscales. A r = 100 %, la production n'a plus de sens. Laffer estimait que l'État ne devait pas retirer plus de 30 % des revenus des entreprises et de la population.

"

Le budget de l'Etat- C'est le programme financier des activités de l'Etat, reflétant l'ensemble de ses ressources monétaires (revenus) et leur répartition (dépenses). Le budget de l'État est ainsi le plus grand fonds monétaire macroéconomique utilisé par le gouvernement du pays pour financer ses activités.

Le budget de l'État remplit les fonctions suivantes :

· fonction fiscale , qui consiste en l'accumulation et la centralisation de fonds destinés aux besoins nationaux ;

· fonction de régulation , dont l'essence est que la variation des revenus et des dépenses de l'État permet d'atténuer la baisse de la production, de réduire le taux de chômage et le taux d'inflation, c'est-à-dire de stabiliser l'économie ;

· fonction sociale qui permet la protection sociale de la population et l'égalisation du niveau de vie ;

· fonction de contrôle , grâce auquel le mouvement des ressources budgétaires rend compte de la situation financière de l'économie et vous permet de la contrôler.

Le budget de l'État se compose de deux parties interdépendantes : les recettes et les dépenses. Partie revenu montre d'où vient l'argent pour financer les activités de l'État, quelles couches de la société contribuent au maintien de l'État surtout par leurs revenus. Les principales sources de revenus du budget de l'éducation sont les impôts, les prêts et la question de l'argent.

Partie dépenses montre à quelles fins les fonds accumulés par l'État sont dirigés. Les principaux domaines de dépenses budgétaires sont :

· Financement de l'économie nationale ;

· Dépenses à des fins sociales (éducation, soins de santé, culture, assurance sociale et sécurité sociale) ;

· Financement de la science ;

· Financement de la défense nationale ;

· Dépenses pour l'activité économique étrangère ;

· Le coût du service de la dette publique.

De cette façon, dépenses budgétaires - ce sont les coûts que l'État supporte dans le cadre de l'exercice de ses fonctions économiques, sociales, politiques et administratives.

Distinguer trois états du budget de l'état : condition normale (si le côté dépenses est égal au côté recettes), rare (si les dépenses dépassent les revenus) et surplus (si les revenus dépassent les dépenses).

Dans la pratique, le côté dépenses du budget dépasse généralement le côté recettes, c'est-à-dire qu'il y a un déficit budgétaire.

Le déficit du budget de l'État repose sur de nombreuses raisons, parmi lesquelles:

· Déclin de la production sociale ;

· Augmentation des dépenses pour la mise en œuvre des programmes sociaux adoptés ;

· Croissance des dépenses de défense du pays ;

· Expansion du secteur parallèle de l'économie.

Les méthodes de traitement du déficit budgétaire comprennent :

· Une augmentation des recettes du budget de l'Etat due à la mise en place de nouvelles taxes ou à l'introduction de taux plus élevés déjà en vigueur ;

· Recours à la privatisation de l'économie par la vente des biens de l'Etat ;

· Réduction des dépenses publiques ;

· Mise en place de prêts internes et externes ;

· Émission d'argent.

Le déficit budgétaire croissant entraîne l'émergence et la croissance de la dette publique. Dette d'État - Il s'agit du montant total de la dette publique sur les prêts en cours, les obligations, les prêts et les intérêts impayés sur ceux-ci.

Les principaux types de dette publique sont la dette intérieure et la dette extérieure.

Dette intérieure- c'est la dette de l'Etat envers ses citoyens et ses organisations.

Dette extérieure- la dette publique envers les autres États et les organisations financières internationales.

La présence de dette publique a les conséquences négatives réelles suivantes :

· Le remboursement de la dette intérieure en payant des intérêts à la population accroît l'inégalité des revenus entre les différents groupes sociaux, puisqu'une part importante des dettes publiques est concentrée dans la partie la plus riche de la population. Par conséquent, ceux qui détiennent des titres publics deviendront encore plus riches lorsqu'ils seront remboursés ;

· Augmenter les impôts pour payer les intérêts de la dette publique peut miner l'effet des incitations économiques au développement de la production nationale ;

· Les prêts de l'État dans le système bancaire national pour payer les intérêts de la dette publique entraînent une réduction des investissements dans le pays ;

· La présence de dette publique crée un stress psychologique dans le pays, donnant lieu à une incertitude dans l'activité commerciale de son économie.

12.3 Taxes : essence, fonctions et types. Courbe de Laffer

La principale source de reconstitution des recettes des budgets de différents niveaux est Imposition , qui est un processus de saisie et d'appropriation par l'État d'une partie prédéterminée et légalement constituée des revenus des participants à l'économie nationale sous forme d'impôts. De cette façon, impôts - il s'agit de versements soumis au paiement obligatoire des personnes physiques et morales au profit de l'Etat.

Dans une économie moderne, les impôts ont trois fonctions principales (tableau 12.1).

Tableau 12.1 - Fonctions fiscales

Dépendance des impôts sur les systèmes budgétaires. Formation de l'assiette des recettes du budget de l'État. Sources de revenus ancrées et réglementaires. Instruments de régulation fiscale : taxes de vente, impôts sur le revenu, droits d'accise, droits d'importation.

IMPTS ET BUDGET DE L'ÉTAT

1. Dépendance des impôts vis-à-vis des systèmes budgétaires

L'existence de l'État dépend des impôts. Ils - représentent la partie des relations financières, qui est associée à la formation des revenus de l'État, nécessaire à l'exercice de ses fonctions.

La partie recettes du budget de l'État est constituée de :

les virements, c'est-à-dire les reçus unilatéraux non remboursables et facultatifs,

les revenus non fiscaux, c'est-à-dire les revenus de la propriété (revenus du capital provenant de la vente d'actifs, de stocks stratégiques et de terrains), les bénéfices d'exploitation des entreprises départementales (y compris les bénéfices de la banque centrale) et les revenus à sens unique (amendes),

les recettes fiscales qui ont le plus d'impact sur le volet recettes du budget sont les premières.

Dans la pratique mondiale de la fiscalité, il existe des différences significatives liées à la dépendance vis-à-vis des modèles bien établis de systèmes budgétaires. Au fil des ans, les systèmes budgétaires ont évolué, reflétant les traditions constitutionnelles, juridiques et administratives générales. Au sens large, les systèmes budgétaires sont basés sur des modèles britanniques ou français, sur l'expérience du système budgétaire américain ou sur la pratique des pays d'Amérique latine. Ce dernier reflète les racines communes des pays hispanophones, influencées par l'expérience administrative de chaque pays de la région, sur la base des modèles britannique et français. Bien que chacun des systèmes ait ses propres caractéristiques, reflétant des processus politiques, constitutionnels et économico-politiques, néanmoins, des traits communs peuvent être établis pour tous ces systèmes. La plupart des budgets sont générés à partir de recettes en espèces, bien que les recettes budgétaires soient estimées dans quelques pays.

Dans certains pays, les budgets sont subdivisés en un budget général ou principal, un certain nombre de comptes spéciaux et des fonds de roulement réguliers associés créés à des fins spéciales. Par exemple, cette structure est typique du Japon, de la Corée, des Philippines et de la Thaïlande. Ces comptes spéciaux n'étaient pas largement utilisés dans les systèmes budgétaires britanniques. Les budgets latino-américains se caractérisent souvent par l'affectation de recettes budgétaires qui sont affectées à des programmes et projets spécifiques, ou allouées à des départements spécifiques, ainsi qu'à l'affectation d'une certaine partie des recettes à des départements décentralisés. Dans les systèmes budgétaires britanniques, les allocations affectées représentent une proportion relativement faible. Les systèmes d'allocations affectées tendent à être caractéristiques des systèmes budgétaires basés sur le modèle français. ...

Dans le cadre du système de planification centrale de l'ex-Union soviétique, le budget de l'État et les fonds centralisés des ministères de tutelle ont procédé à une redistribution massive des ressources entre les entreprises d'État conformément aux instructions du plan économique national du pays. La formation et la mise en œuvre de la politique budgétaire en URSS ont été caractérisées par la centralisation des fonds dans le budget de l'Union, censée garantir que cette politique était cohérente avec les objectifs de réalisation des objectifs prévus.

La structure des recettes budgétaires pendant toute la période d'après-guerre a changé de manière très insignifiante. La base de revenus du budget de l'État de l'URSS a été constituée à partir des sources suivantes:

a) paiements sur les bénéfices (déductions sur bénéfices) des entreprises et organisations publiques, paiements pour la production de base et le fonds de roulement standardisé, fixes (paiements de loyer), solde libre des bénéfices ;

b) les paiements provenant des revenus des entreprises (impôt sur le revenu des entreprises et organisations coopératives, impôt sur le revenu des exploitations agricoles collectives, revenus forestiers, redevances d'eau);

c) les paiements inclus dans le prix de revient (déductions pour exploration géologique) ;

d) redevances et paiements pour les services rendus par les organismes publics (droit de l'État, perception de la police de la circulation, autres redevances et paiements non fiscaux) ;

e) versements payés par la population (impôt sur le revenu des célibataires, des célibataires et des petites familles), taxe agricole (payée par les kolkhoziens, propriétaires de parcelles familiales), taxe des propriétaires de bâtiments, impôt foncier taxe agricole n'a pas payé), taxe des propriétaires de véhicules.

Adopté en octobre 1991 La loi sur les fondements de la structure et du processus budgétaires de la RSFSR a proclamé l'indépendance des budgets de tous les niveaux de gouvernement. Formellement, il a été mis fin à la couverture automatique du déficit budgétaire du niveau inférieur par le niveau supérieur. Toutes les collectivités territoriales ont reçu le droit de conserver les soldes budgétaires non dépensés d'ici la fin de l'année.

Dans le même temps, la loi ne reflétait pas les questions de formation des relations interbudgétaires, les mécanismes d'alignement horizontal et vertical du système budgétaire. On supposait que le système introduit de recettes fixes et réglementaires fournirait aux régions une assiette fiscale suffisante et qu'il ne serait pas nécessaire d'injecter constamment des fonds importants du budget fédéral. Cependant, au début de 1992, l'état des budgets régionaux a commencé à se détériorer rapidement et le ministère des Finances a dû à nouveau revenir à la pratique des subventions. Les volumes et les orientations des transferts ont été déterminés plutôt par l'affirmation des autorités locales et les intérêts politiques du centre que par la réalité des régions.

Tous les revenus dans un État fédéral sont subdivisés en : fédéral, territorial et local. Cela a conduit au fait que la pratique mondiale utilise trois méthodes de différenciation des revenus au sein du système budgétaire :

répartition des revenus d'impôts en attribuant à chaque niveau de gouvernement une part spécifique d'impôt dans le cadre du taux d'imposition uniforme établi ;

l'introduction de surtaxes locales aux impôts fédéraux et territoriaux;

une délimitation claire des types d'impôts entre les niveaux de gouvernement et de gouvernement local.

2. Sources de revenus ancrées et réglementaires

La relation entre les budgets des différents niveaux de gouvernement (fédéral, régional et local) est fortement influencée par la procédure de délimitation établie dans le système budgétaire de chaque pays. Les systèmes fiscaux à trois niveaux qui fonctionnent dans Fédération Russe, comme dans la plupart des États fédéraux, permet la possibilité d'une formation indépendante des budgets pour tous les niveaux de gouvernement dans la répartition de certains impôts entre eux.

Une partie de la masse fiscale accumulée dans le budget fédéral est redistribuée entre les budgets régionaux et locaux par voie de régulation budgétaire. À cet égard, les sources de revenus sont divisées en fixes et réglementaires :

a) sources de revenu fixe,

b) réglementer les sources de revenus.

La répartition des sources de revenus entre les budgets de différents niveaux est inscrite dans la loi de la Fédération de Russie "sur les bases du système fiscal de la Fédération de Russie" du 27 décembre 1991.

Les taxes réglementaires fédérales comprennent la TVA, les droits d'accise sur certains groupes et types de marchandises, la taxe sur les transactions sur titres, les droits de douane, l'impôt foncier sur les sociétés (réparti à parts égales entre le budget fédéral et les budgets des entités constitutives de la Fédération), l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des particuliers.

Les différences dans la nature de la participation au capital résident dans le fait que pour la TVA, les accises et l'impôt sur le revenu, nous parlons de la division de la perception fiscale, pour l'impôt sur le revenu - de l'utilisation conjointe de l'assiette fiscale en introduisant deux taux - un taux fédéral fixe taux et un taux territorial établis indépendamment par les collectivités territoriales, mais limités par le plafond.

Une partie des impôts fédéraux et un impôt régional (sur la propriété des entreprises) ont le statut de sources de revenu fixe. Les revenus de ces taxes en totalité ou en pourcentage approprié vont au budget pour lequel elles sont affectées. Par exemple, la taxe fédérale sur les transports est entièrement affectée au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie. Pour trois impôts fédéraux - droit de timbre, droit d'État, impôt sur les biens hérités et accordés, tous les produits sont crédités au budget local.

L'interaction des budgets de tous les niveaux et l'unité du système budgétaire sont assurées par la politique fiscale. Selon la législation russe, les recettes des budgets territoriaux sont principalement constituées des recettes qui leur sont affectées et des recettes régulatrices, ce qui indique les possibilités limitées de constituer la partie recettes des budgets des collectivités locales, selon le niveau supérieur, et la variabilité des sources de revenus territoriaux.

Des changements permanents dans la répartition des parts des recettes de TVA (de 20 % à 50 %) ont été opérés principalement sur une base subjective, sans qu'une méthode unique de leur détermination ne soit mise au point. Donc en 1993. la norme des retenues de TVA aux budgets des régions relativement prospères a été approuvée à 20 %, et aux budgets des régions subventionnées, à 50 %. De plus, dans les deux cas, le montant de ces déductions a été choisi arbitrairement et n'a pas été justifié par des calculs appropriés. En conséquence, sur 89 budgets des entités constitutives de la Fédération, 25 ont bénéficié de déductions de TVA d'un montant de 20%, 57 - d'un montant de 50%, 7 - d'un montant pouvant aller jusqu'à 48%. Ainsi, l'application de cette méthodologie a conduit au fait que 64% des budgets des sujets de la Fédération se sont avérés subventionnés. L'application farfelue de telles normes est également confirmée par le fait que pratiquement aucune des entités constitutives de la Fédération n'a utilisé une telle méthodologie pour la répartition horizontale des revenus entre son propre budget et les budgets locaux. [Khodorovitch M.I. Problèmes des relations interbudgétaires dans la Fédération de Russie // Finances, 1995, n° 10, - pp. 15-21.]

L'impôt sur le revenu et les droits d'accise constituent une source de revenus plus stable pour les régions. Les parts des régions dans les droits d'accise restent pratiquement inchangées : 50 % des droits d'accise sur les boissons alcoolisées produites sur le territoire de la Fédération de Russie et 100 % du reste au titre des produits d'accise, à l'exception des droits d'accise sur le pétrole, le gaz, l'essence et les voitures . La redistribution des recettes fiscales en faveur des budgets régionaux entraîne une augmentation de leur part dans le budget consolidé.

L'amélioration des relations interbudgétaires passe, d'une part, par une répartition plus rationnelle entre les budgets des différents niveaux de revenus fixes, d'autre part, en différenciant les normes de prélèvement sur les recettes réglementaires sur une base objective, en troisième lieu, la cotation, c'est-à-dire la affecter une partie de certains types d'impôts à des budgets de différents niveaux sur le long terme.

La manière de différencier les revenus entre les niveaux du système budgétaire est l'établissement par chaque niveau de gestion de ses propres taux (abattements) pour un impôt fédéral ou régional particulier dans les limites prévues par les actes législatifs. [Kirillova O.S. Fondamentaux de la formation des recettes des budgets locaux dans le contexte de la réforme constitutionnelle en Russie. - Saratov : Académie d'économie d'État de Saratov, 1995]

Le système de relations budgétaires joue un rôle important dans l'affaiblissement de l'action des forces centrifuges qui se produisent dans les régions « prospères » ou riches en ressources naturelles, puisqu'il maintiendra ces régions dans un cadre convenu. Si l'État n'a pas créé un système ouvert de relations budgétaires basé sur les actions concertées de toutes les parties, chacune ayant ses propres intérêts, la préservation du système de dispositions budgétaires désordonnées peut constituer un danger pour le gouvernement fédéral. En Fédération de Russie, le système de participation aux impôts n'était pas soutenu par tous les sujets. Les républiques riches en ressources - Bachkirie, Yakoutie et Tataria - ont annoncé la souveraineté fiscale et mis en place un régime spécial - la taxation dite à canal unique (elles transfèrent mensuellement un montant fixe d'impôts au centre, dont le montant est déterminé en tenant compte la nécessité de financer des programmes fédéraux, par décision inscrite dans leurs budgets ). Les républiques de Komi, de Carélie et d'Ingouchie ont également obtenu un traitement préférentiel et la région de Toula a bénéficié de certains avantages. [Bogacheva O. Modèle russe de fédéralisme budgétaire à la lumière de l'expérience mondiale // MEiMO, 1995, n° 9.]. La création d'un système juste et ouvert fondé sur le processus organisationnel et juridique, auquel participent toutes les régions, contribue à une plus grande entente sur la répartition des recettes fiscales et à l'amélioration du système de fédéralisme budgétaire. [Wallich K. La Russie et les problèmes du fédéralisme budgétaire et fiscal Programm.techn.cooperation. Relations budgétaires entre les autorités à différents niveaux dans la Fédération de Russie. - M. : Banque mondiale, 1993.- P.126]

Le choix de la solution optimale au problème de la redistribution rationnelle des impôts entre les niveaux du système budgétaire n'est déterminé qu'à la suite d'une période d'évolution suffisamment longue du système budgétaire national. Seule l'expérience personnelle accumulée permet, compte tenu des spécificités des conditions économiques, de déterminer une telle combinaison de types spécifiques de recettes fiscales aux budgets des différents niveaux et modes de leur répartition, qui correspondra au maximum à l'objectif fonctionnel de certains impôts et le degré de leur influence sur le processus de reproduction sociale.

Les ressources du budget fédéral sont dirigées vers :

o le financement de programmes globaux ciblés par l'État,

o la sécurisation des dépenses publiques liées à l'exercice des fonctions fédérales par le gouvernement central,

o mise en œuvre de mesures nationales de stabilisation de l'économie,

o développement de la sphère sociale,

o mise en œuvre des accords économiques et politiques internationaux conclus antérieurement.

Les budgets des entités constitutives de la Fédération sont destinés à remplir les fonctions étatiques des entités constitutives de la Fédération. Les fonds concentrés dans les budgets sont répartis en sections sectorielles et territoriales afin de :

o assurer une structure progressive de la production sociale,

o renforcer l'orientation sociale du développement économique,

o maintenir un niveau uniforme de protection sociale des citoyens d'un sujet donné de la Fédération,

o leur assurer les droits et libertés garantis par la constitution.

Les budgets locaux sont de plus en plus utilisés pour :

o régulation des processus économiques,

o influencer la répartition des forces productives,

o contribuer à accroître la compétitivité des produits fabriqués par les entreprises locales,

o création d'infrastructures territoriales,

o le financement des coûts de reproduction des ressources en main-d'œuvre,

o mise en œuvre de programmes sociaux.

[Rodionova V.M. Finances : euh. Manuel. - M. : Finances et statistiques, 1993.- C.219-220]

3. Instruments de réglementation fiscale

La réglementation fiscale est effectuée par le ministère des Finances, et les impôts fédéraux ou certains d'entre eux en sont l'instrument. L'importance des recettes fiscales pour le budget de l'État est déterminée par le contenu des instruments de régulation fiscale tels que :

taxes de vente,

impôts sur le revenu,

droits à l'importation,

taxes à l'exportation,

Incitations à l'investissement.

1) Les taxes de vente (taxes de vente, taxes sur la valeur ajoutée, autres incluses dans le prix des marchandises) sont des sources budgétaires de nature particulière.

Les taxes sur les ventes sont introduites dans le but de lier les recettes budgétaires au volume total du chiffre d'affaires des marchandises dans le pays. Ils assurent une stabilité relativement élevée des recettes budgétaires par rapport à l'utilisation du profit comme objet d'imposition.

La taxe générale de vente est le principal moyen de générer des recettes fiscales dans une économie équilibrée. Pour que la taxe générale sur le chiffre d'affaires joue ce rôle, le taux d'imposition doit être uniforme et l'assiette fiscale doit être la plus large possible.

La taxe qui assure l'entrée rapide des fonds dans le budget est la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). C'est l'un des impôts les plus stables et les plus efficaces dans une économie de marché. Le système de collecte est relativement simple et protégé de l'inflation, et la fraude au paiement est difficile en raison de la continuité du processus de paiement et de sa collecte à toutes les étapes du mouvement des produits et services.

La TVA est uniformément répartie dans tous les secteurs de l'économie et ne provoque donc pas les déséquilibres et distorsions des prix comparatifs qui sont communs à de nombreux autres impôts.

2) Impôts sur le revenu - fournissent des recettes fiscales aux budgets de la plupart des États.

Dans pratiquement tous les pays développés, plus de 85 % de toutes les recettes fiscales proviennent de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, des cotisations de sécurité sociale et des taxes à la consommation. La taille supérieure des taux de cette taxe dans les différents pays varie de 30% à 60%.

3) Taxes d'accise - taxes sur certaines marchandises, qui non seulement limitent la consommation de certains produits, mais également une source de revenus pour des dépenses spéciales, par exemple pour compenser les coûts de construction et d'entretien des routes.

4) Les droits d'importation remplissent les fonctions d'assurer la régulation à court terme prévue de la balance des paiements. Ceci est réalisé en introduisant une taxe générale faible sur les marchandises importées. Cependant, si le gouvernement décide d'accorder une protection spéciale à des industries ou des secteurs nationaux spécifiques, des droits d'importation élevés sont imposés.

5) Les taxes à l'exportation sont utilisées pour fournir des recettes fiscales du secteur agricole, qui est difficile à taxer, ainsi que pour taxer les bénéfices accessoires résultant de la dévaluation ou des variations extraordinaires des prix mondiaux.Cependant, l'utilisation des taxes à l'exportation peut avoir un impact négatif sur la production et le volume.export.

6) Les incitations à l'investissement sont un instrument de politique fiscale qui influence le contenu des recettes budgétaires.

Ces incitations prennent la forme de crédits d'impôt ou de crédits, s'appliquent à tous les types de fonds, ou sont différenciées selon le type d'équipement, l'activité et la région. Deux effets évidents de ces incitations sont que l'investissement en capital, en particulier dans les machines et l'équipement, est fortement subventionné, et les taux d'imposition réels varient considérablement d'une entreprise à l'autre. En Fédération de Russie, un nombre excessif d'exonérations réduit d'un quart les recettes totales de l'impôt sur les sociétés.

L'efficacité de telles incitations fiscales basées sur des taux d'imposition bas est négative pour le côté recettes du budget. Par conséquent, de nombreux pays refusent d'utiliser cet instrument de régulation fiscale. En revanche, la France et la Grande-Bretagne ont pris un certain nombre de mesures pour encourager l'investissement productif privé.

Presque tous les pays prévoient un traitement fiscal préférentiel des gains en capital et des revenus de dividendes pour les salariés qui détiennent des actions dans leurs entreprises afin de stimuler la participation des salariés dans la propriété.

Les taux d'imposition et la procédure de répartition des fonds provenant des impôts entre les budgets de différents niveaux sont établis par les autorités législatives et, dans certains cas, par les autorités exécutives de la Fédération de Russie.

Les autorités étatiques des entités nationales-étatiques, nationales et administratives-territoriales ne peuvent établir des avantages supplémentaires que dans les limites des montants d'impôts crédités sur leurs budgets. Les incitations fiscales individuelles sont interdites.

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Choisissez les bons jugements sur les impôts et notez les numéros sous lesquels ils sont indiqués.

1) Les impôts remplissent le budget de l'État et paient les dépenses de l'État.

2) Les impôts indirects comprennent l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les droits de succession.

3) Les impôts sont destinés à soutenir les couches à faible revenu de la société grâce à une redistribution partielle des fonds.

4) Les impôts directs, par opposition aux indirects, sont obligatoires.

5) Les impôts directs sont déduits directement du revenu du contribuable.

Explication.

Les impôts servent à la fois de source de reconstitution des recettes publiques et de levier d'influence du gouvernement sur l'économie de marché. Par conséquent, la création d'un système fiscal efficace est l'une des tâches les plus importantes de tout pays. L'élément principal du système fiscal est l'impôt. Les impôts sont des paiements obligatoires prélevés par l'État auprès des personnes morales et des personnes physiques afin de répondre aux besoins publics. Le système fiscal est un ensemble législatif consolidé d'impôts, de paiements, de principes de leur construction et de méthodes de collecte. Le régime fiscal repose sur les principes suivants :

Universalité - couverture fiscale de toutes les personnes morales et physiques ayant des revenus et des biens.

Obligation. Les personnes morales et les personnes physiques assujetties sont tenues de les payer dans un délai strictement déterminé, la violation des conditions ou la dérogation au paiement est punie par la loi.

Tension égale, c'est-à-dire prélever des impôts à des taux uniformes, quels que soient les sujets d'imposition.

Unique - empêcher la taxation d'être prélevée plus d'une fois.

Stabilité. Les taux de paiement des impôts et la procédure de leur déduction ne devraient pas changer fréquemment.

Simplicité et intelligibilité.

La flexibilité. Le régime fiscal devrait stimuler le développement des secteurs prioritaires de l'économie.

Justice.

Dans la théorie de la fiscalité, les principes de justice horizontale et verticale sont distingués. La première suppose que les contribuables dans une situation économique égale doivent payer les mêmes impôts. La seconde est que des contribuables inégaux doivent payer des impôts inégaux. Le régime fiscal contient les éléments suivants :

Sujet de l'impôt (contribuable) - une personne morale ou physique qui est légalement tenue de payer des impôts.

Le contribuable est une personne sur le revenu de laquelle l'impôt est payé.

La source de l'impôt est le fonds à partir duquel l'impôt est payé (bénéfice, salaires, etc.).

Unité d'imposition - une unité de mesure de l'objet de l'imposition (rouble, hectare, etc.).

Taux d'imposition - le montant de l'impôt par unité d'imposition.

Les incitations fiscales sont une réduction des taux d'imposition, une exonération d'imposition de certains éléments d'un objet fiscal (par exemple, des déductions pour amortissement), une exonération d'impôts, etc. Elles sont établies, comme l'impôt, de la manière et aux conditions déterminées par les actes législatifs. .

Paiements d'impôts - types et groupes d'impôts.

Base d'imposition - le montant à partir duquel l'impôt est prélevé.

La charge fiscale est le rapport entre le montant de l'impôt et le revenu.

À ce jour, deux concepts principaux d'imposition ont été formés : le concept d'avantages reçus (le principe des avantages) stipule que ceux qui reçoivent plus d'avantages de l'État doivent payer des impôts plus élevés ; le concept de solvabilité stipule que le montant des impôts doit dépendre des revenus perçus.

1) Les impôts remplissent le budget de l'État et paient les dépenses de l'État - oui, c'est vrai.

2) Les impôts indirects comprennent l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les droits de succession - non, c'est faux.

3) Les impôts sont destinés à soutenir les couches à faible revenu de la société grâce à une redistribution partielle des fonds - oui, c'est vrai.

4) Les impôts directs, par opposition aux indirects, sont obligatoires - non, ce n'est pas vrai.

5) Les impôts directs sont prélevés directement sur le revenu du contribuable - oui, c'est vrai.