» »

Зразок обліку корпоративних карток у бухгалтерському обліку. Бухгалтерський облік операцій із корпоративними картками

Широкому поширенню розрахунків, які у час з використанням банківських корпоративних карт, сприяла передусім їх універсальність. Корпоративні карти виправдовують себе при відрядженнях представників організації як усередині країни, так і за її межами, при оплаті представницьких та господарських витрат, при у банкоматах та пунктах видачі готівки.
Щоб отримати корпоративну картку, підприємство укладає із банком-емітентом договір на її випуск та обслуговування. При цьому організація відкриває спеціальний картковий рахунок у банку. Відповідно до фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкцією з його застосування, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, для обліку коштів організації, що знаходяться на спеціальних рахунках у банках, призначений рахунок 55 "Спеціальні рахунки в банках". Для обліку грошових коштів, що знаходяться на спеціальному картковому рахунку, розрахунки за яким ведуться засобами, доцільно використовувати окремий субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку" до цього балансового рахунку.
При побудові аналітичного обліку за субрахунком "Спеціальний картковий рахунок у банку" рахунки 55 "Спеціальні рахунки у банках" необхідно виходити з умов використання корпоративних карток. У ряді випадків умови укладеного договору використання розрахункових корпоративних карт припускають наявність на рахунку організації незнижуваного залишку (страхового депозиту), тобто. мінімальної суми, яка постійно повинна зберігатись на рахунку. Страховий депозит може бути використаний для розрахунків у виняткових випадках покриття перевищення платіжного ліміту. У зв'язку з цим до субрахунку "Спеціальний картковий рахунок у банку" рахунки 55 "Спеціальні рахунки в банках" доцільно відкрити субрахунки другого порядку, наприклад "Незнижуваний залишок" та "Платіжний ліміт".
Відкриття окремих субрахунків другого порядку субрахунку "Спеціальний картковий рахунок у банку" у розрізі власників випущених карток в обов'язковому порядку слід вести в тому випадку, якщо до єдиного корпоративного рахунку відкрито кілька пластикових карток, за допомогою яких будь-який власник може здійснювати операції в межах загального платіжного ліміту . При цьому при перерахунку коштів на спеціальний картковий рахунок клієнт передає до кредитної організації відомість, що містить дані власників та номери карток, а також суми, що підлягають зарахуванню на кожну картку.
Зарахування коштів на спеціальний рахунок організації, призначених для поповнення розрахункової корпоративної картки, відображається записом:

К-т рах. 57 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки".
Важливо, що іноземна валюта, що знаходиться на спеціальному картковому рахунку, підлягає обов'язковій переоцінці, проводити яку необхідно на дату здійснення операції та на дату складання бухгалтерської звітності. Тому виникнення курсових різницьвідображається записами:
Д-т рах. 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку",
К-т рах. 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок "Інші доходи" (на величину позитивних курсових різниць);

К-т рах. 55 "Спеціальні рахунки у банках", субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку" (на суму негативних курсових різниць).
При отриманні від власників банківських карток первинних документів, що підтверджують здійснення операцій з використанням корпоративних карток (сліпів, квитанцій тощо), у бухгалтерському обліку організації виконуються відповідні записи:
Д-т рах. 10 "Матеріали", 20 "Основне виробництво", 25 "Загальновиробничі витрати", 26 "Загальногосподарські витрати" тощо.

Використання рахунку 57 "Переклади в дорозі" обумовлено тим, що сліпи та квитанції надходять до бухгалтерії та обробляються ще до отримання виписки за спеціальним картковим рахунком, що підтверджує фактичне списання коштів з рахунку організації. До цього рахунку доцільно відкрити окремий субрахунок, наприклад "Операції за спеціальними картковими рахунками", призначений для відображення руху грошових коштів за розрахунковими операціями, що проводяться за допомогою корпоративних карток. В цьому випадку для оперативного контролю за залишком грошей на спеціальному картковому рахунку достатньо, як правило, з залишку за рахунком 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку", відняти залишок за рахунком 57 "Перекази в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками".
Після отримання банківської виписки, що підтверджує фактичне списання коштів з корпоративного рахунку, в обліку проводиться проводка:


У переліку операцій, які можна проводити з використанням корпоративних банківських карток, зазначено, що власник картки має право не лише розраховуватися корпоративною карткою, а й використовувати її для отримання готівки. У цьому випадку на підставі зданих до бухгалтерії первинних облікових документів, що підтверджують зняття готівки з корпоративного карткового рахунку (через банкомат або в пункті видачі готівки кредитної організації), у бухгалтерському обліку підприємства виконується така проводка:

К-т рах. 57 "Перекази в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками" (на суму отриманих готівкових коштів).
Використання отриманих по картці готівки відбивається у загальному порядку виходячи з первинних документів, доданих до авансовому звіту, складеному співробітником організації.
Списання коштів зі спеціального карткового рахунку відображається у бухгалтерському обліку на підставі виписки банку наступним записом:
Д-т рах. 57 "Переклади в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками",
К-т рах. 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку".
Крім розглянутої схеми документообігу та бухгалтерського обліку операцій, що проводяться за допомогою банківських корпоративних карток, можлива ситуація, коли протягом звітного періоду працівником не представлені сліпи, інші первинні документи щодо досконалих операцій з картками. Однак у банківській виписці за підсумками місяця у своїй може бути відбито списання коштів. При вирішенні цього питання слід виходити з того, що кожна пластикова картка має конкретний власник, а порядок складання звітів про рух коштів на спеціальних карткових рахунках передбачає вказівку в них номера банківської картки, за допомогою якої проводилося списання грошових коштів. Саме тут найбільше наочно проявляється важливість грамотної побудови системи аналітичного обліку до рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках". Списання грошей зі спеціального карткового рахунку здійснюється на підставі банківської виписки, не підтвердженої первинними документами, та у бухгалтерському обліку організації відображається наступним записом:
Д-т рах. 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями"
К-т рах. 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку".
Якщо ж власник картки не може подати необхідні первинні документи або вироблені витрати не визнаються економічно виправданими, то витрачені кошти повинні бути повернені працівником у встановленому порядку. Відшкодування необґрунтовано витрачених грошових сум при цьому відображається за кредитом рахунка 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" у кореспонденції з рахунками обліку коштів організації (наприклад, 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки").
Особливості бухгалтерського обліку операцій з використанням корпоративних карток за розрахунками в іноземній валюті визначаються умовами списання та конвертації валюти, встановленими банком, а також видом банківської картки, що використовується.
У разі при поверненні із закордонного відрядження співробітник організації представляє в бухгалтерію авансовий звіт з додатком до нього всіх первинних документів, зокрема, які були складені під час здійснення розрахунків з допомогою банківської пластикової картки. І оскільки всі витрати в іноземній валюті, понесені підзвітною особою, підлягають перерахунку в рублі Російської Федерації на дату затвердження авансового звіту, то в бухгалтерському обліку організації в цей день будуть виконані такі записи:
Д-т рах. 08 "Вкладення у необоротні активи", 26 "Загальногосподарські витрати", 44 "Витрати на продаж"
К-т рах. 71 "Розрахунки з підзвітними особами" (на величину карбованцевого еквівалента понесених витрат залежно від мети відрядження за офіційним курсом Банку Росії);
Д-т рах. 71 "Розрахунки з підзвітними особами"
К-т рах. 57 "Переклади в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками" (на суму витрат, оплачених з використанням банківської корпоративної картки, у рубльовому еквіваленті за офіційним курсом Банку Росії).
Подальший порядок бухгалтерського обліку залежить від цього, використовувалася у розрахунках валютна чи рубльова пластикова карта. У першому випадку заборгованість за рахунком 57 "Перекази в дорозі" розглядатиметься як валютна та підлягає переоцінці на дату здійснення операції. Тому при отриманні виписки банку у бухгалтерському обліку формується проведення:
Д-т рах. 57 "Переклади в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками",
К-т рах. 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку" (відбивається рубльовий еквівалент за офіційним курсом Банку Росії на дату списання грошових коштів).
Одночасно визначається курсова різниця за рахунком 57 "Перекази в дорозі", яка в залежності від характеру зміни валютного курсу відноситься до дебету або кредиту рахунку 91 "Інші доходи та витрати".
У другий випадок, тобто. при використанні банківської картки, випущеної в рублях Російської Федерації, заборгованість за рахунком 57 "Переклади у дорозі" вже не може розглядатися як валютна. Тому при отриманні виписки банку бухгалтерська проводка по дебету рахунку 57 "Перекази в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками", та кредиту рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку", виконуватиметься на ту рублеву суму, яка зазначена у виписці. Як правило, ця величина відрізняється від відображеної на рахунку 57 "Перекази в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками", суми в момент затвердження авансового звіту. Основна причина цього криється у використанні кредитними організаціями для обчислення рублевого еквівалента іноземної валюти внутрішнього курсу, відмінного від офіційного курсу Банку Росії. Отже, різниця, що виникла, підлягає класифікації у вигляді сумової. І так як величина оплати, яка виробляється в рублях у сумі, еквівалентній сумі в іноземній валюті (або умовних грошових одиницях), визначається (зменшується або збільшується) з урахуванням суммових різниць, що виникають, то ці різниці підлягають віднесенню на той же рахунок, що і основна сума витрат на відрядження (рахунки 08 "Вкладення у необоротні активи", 26 "Загальногосподарські витрати", 44 "Витрати на продаж" та ін.).
За використання пластикових карток як розрахункових інструментів юридичних осіб банки стягують комісійну винагороду. Розмір та порядок списання комісії визначаються тарифами конкретної кредитної організації, що є додатком до договору, що регламентує порядок видачі та використання корпоративної картки. Витрати на оплату послуг банку з відкриття та ведення спеціальних карткових рахунків відображаються у бухгалтерському обліку організації у складі інших витрат на рахунку 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок "Інші витрати".
Крім того, умовами договору з кредитною організацією про випуск та обслуговування корпоративних карток може бути передбачено нарахування відсотків на залишок коштів, що знаходяться на спеціальному картковому рахунку в банку. Суми нарахованих відсотків у бухгалтерському обліку організації відображаються у складі інших доходів наступним проведенням:
Д-т рах. 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок "Спеціальний картковий рахунок у банку",
К-т рах. 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок "Інші доходи".
Розглянутий порядок ведення бухгалтерського обліку розрахунків за допомогою банківських корпоративних карт належить насамперед до організацій, що виступають власниками спеціальних карткових рахунків у банку та здійснюють за рахунок коштів, що знаходяться на них, платежі на користь комерційних партнерів. У той самий час організації можуть і у прямо протилежної ролі, приймаючи банківські пластикові картки фізичних, юридичних як засіб платежу. У цьому емітенти пластикових карт укладають із торгівельними організаціями договір продажу товарів власникам карт. У цьому договорі визначається порядок авторизації операцій та забезпечення торгової точки необхідними технічними засобами, умови розрахунків за товари, а також комісійні банку. Як правило, винагорода, належне кредитної організації за обслуговування розрахунків із застосуванням платіжних карток, утримується нею із суми виручки від продажу товарів, що зараховується на розрахунковий рахунок організації торгівлі.
Бухгалтерський облік сум, отриманих торгівельною організацією як оплату, вироблену за допомогою банківських пластикових карток, ведеться на рахунку 57 "Перекази в дорозі", тому при формуванні електронного журналу платежів в обліку підприємства оформляється проведення:
Д-т рах. 57 "Переклади в дорозі"

Порядок і періодичність інкасації сліпів встановлюються умовами договору, укладеного організацією з банком-эквайером. Однак у будь-якому разі при цьому складається реєстр сліпів із зазначенням їх загальної кількості та суми. Реєстр заповнюється у двох примірниках, перший у тому числі передається зі сліпами інкасатору, а другий - з розпискою останнього залишається у організації.
Підставою для прийняття сум на облік за рахунком 57 "Переклади в дорозі" є другий примірник реєстру переданих сліпів з розпискою інкасатора. До моменту передачі сліпів на інкасацію організація не може вважати зазначені в них суми переказами у дорозі, а також відображати їх на рахунку 57 "Перекази в дорозі". Поки сліпи не передані банку, а перебувають у касі організації, кошти за товари, реалізовані покупцям, неможливо знайти списані зі своїми рахунків і зараховані на розрахунковий рахунок організації. У зв'язку із цим до зазначеного моменту за покупцями визнається дебіторська заборгованість за продані товари.
При зарахуванні коштів, що надійшли як виручки від продажу товарів та послуг, на розрахунковий рахунок в обліку організації торгівлі виконується запис:
Д-т рах. 51 "Розрахункові рахунки"
К-т рах. 57 "Переклади в дорозі".
Суми комісії, що утримується банком за організацію та ведення розрахунків з використанням пластикових карток, враховуються у складі інших витрат організації та відображаються на рахунку 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок "Інші витрати". Для відображення величини оплати послуг банку у бухгалтерському обліку організації оформляється проведення:
Д-т рах. 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок "Інші витрати",

Погашення заборгованості організації, що утворюється, перед банком здійснюється, як правило, у день зарахування виручки на розрахунковий рахунок. Бухгалтерська проводка при цьому набуває вигляду:

К-т рах. 57 "Переклади в дорозі".
Сформуємо загальну модель бухгалтерських записів, виконуваних організацією, що приймає як засіб платежу банківські пластикові картки.
Відображено виторг від продажу товарів за допомогою банківських карток:
Д-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
К-т рах. 90 "Продажі", субрахунок "Виручка".
Нараховано податок на додану вартість з виручки від продажу товарів з використанням банківських пластикових карток:
Д-т рах. 90 "Продажі", субрахунок "Податок на додану вартість",
К-т рах. 68 "Розрахунки з податків та зборів".
Списано собівартість проданих товарів, готової продукції, виконаних робіт або наданих послуг:
Д-т рах. 90 "Продажі", субрахунок "Собівартість продажів",
К-т рах. 41 "Товари", 43 "Готова продукція", 20 "Основне виробництво" та ін.
Відображено оплату покупцями проданих товарів, робіт, послуг банківськими пластиковими картками:
Д-т рах. 57 "Переклади в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками",
К-т рах. 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками".
Зараховані на розрахунковий рахунок організації торгівлі кошти, що надійшли в рахунок оплати проданих товарів, робіт, послуг, що проводиться з використанням банківських пластикових карток:
Д-т рах. 51 "Розрахункові рахунки"
К-т рах. 57 "Перекази в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками" (як правило, за вирахуванням сум банківської комісії).
Суми оплати послуг банку за проведення розрахунків за допомогою пластикових карток відображені у складі інших витрат організації:
Д-т рах. 91 "Інші доходи та витрати", субрахунок "Інші витрати",
К-т рах. 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".
Погашено заборгованість перед банком зі сплати комісійної винагороди (відповідно до умов договору еквайрингу між банком та організацією торгівлі):
Д-т рах. 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами"
К-т рах. 57 "Переклади в дорозі", субрахунок "Операції за спеціальними картковими рахунками".
Нарешті, оскільки корпоративна банківська картка дозволяє розпоряджатися грошовими коштами юридичної особи, її можна враховувати аналогічно грошовим документам, для відображення яких згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування призначено рахунок 50 "Каса", субрахунок 3 "Грошові документи ". У такому разі видача пластикової картки працівнику відображатиметься у вигляді видачі під звіт грошових документів.

Як у великих підприємств, так і у представників малого та середнього бізнесу найчастіше виникають витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю, адже без них нормальне функціонування бізнесу просто неможливе. Причому всі видаткові та прибуткові операції повинні ретельно відстежуватися бухгалтерами та відображатись у звітних документах. А, наприклад, у великих підприємствах його керівнику доводиться фінансувати кілька відділів, які здійснює оплату за ті чи інші товари та послуги. Саме для зручності розрахунків банки пропонують корпоративні картки. Далі, йтиметься про те, що таке корпоративна картка для юридичних осіб.

Що це таке

Корпоративна банківська картка юридичної особи - це, простими словами, банківський пластик, прив'язаний до розрахункового рахунку підприємця. По суті, він фізично мало чим відрізняється від звичних для нас пластикових карток, проте має кілька своїх особливостей, а також своє особливе призначення. За допомогою корпоративної картки співробітники мають можливість оплачувати товари та послуги для потреб підприємства у Росії або за її межами.

Зверніть увагу, що корпоративна картка не призначена для перерахування заробітної плати та соціальних виплат.

Навіщо підприємству оформляти банківський платіжний інструмент? Насправді, це невід'ємний платіжний інструмент, адже будь-яка компанія практично щодня проводить будь-які видаткові операції, причому кожна з них супроводжується великим документообігом, що ускладнює роботу бухгалтера. Платіжна банківська картка, прив'язана до розрахункового рахунку юридичної особи, дозволяє спростити систему розрахунків та ефективніше відстежувати всі витрати.

До речі, не можна не відзначити той факт, що підприємець може випустити кілька безіменних банківських карток для кількох співробітників, при цьому кожна картка буде прив'язана до одного головного рахунку, а при здійсненні видаткових операцій кошти будуть списані із загального розрахункового рахунку юридичної особи. Крім того, керівник може встановити на кожну окрему картку певний ліміт.

Сто таке корпоративна карта: визначення

Для чого використовують платіжний пластик юридичні особи

Причина оформлення платіжних карток у кожного підприємства, безсумнівно, своя. Але все ж таки використання корпоративних банківських карток може знадобитися в таких випадках:

  • витрати відряджених працівників;
  • представницькі витрати;
  • оплата послуг комунальних служб;
  • розрахунок із постачальниками;
  • оплата канцтоварів;
  • оплати інших послуг, пов'язаних із господарською діяльністю.

Як видно, корпоративна картка є універсальним інструментом, за допомогою якого можна оплачувати товари та послуги. Тобто, по суті, це той самий платіжний інструмент, яким користується більшість фізичних осіб, але лише корпоративні картки призначені для оплати не особистих потреб працівників, а господарських потреб підприємства.

Корпоративна кредитна картка: особливості обслуговування

Спектр фінансових послуг банків досить широкий, причому як для фізичних, так і для юридичних осіб відповідно кожен підприємець за власним бажанням може оформити дебетову картку або кредитну. Відповідно, дебетова простіша в оформлення, адже на ній не передбачений кредитний ліміт, відповідно всі витрати будуть здійснюватися в рамках балансу розрахункового рахунку підприємця.

Корпоративна кредитна картка оформляється за особистою заявою юридичної особи. Картка із кредитним лімітом дозволяє оплачувати поточні витрати підприємства за рахунок кредитних коштів банку. Кредитний ліміт встановлюється фінансовою установою для кожного клієнта індивідуально, до уваги береться середній оборот за розрахунковий період. Відповідно кредитний ліміт не може перевищувати розмір щомісячних надходжень щодо картки.

До речі, юридичні особи так само, як і фізично за користування кредитним лімітом, зобов'язується сплатити банку відсоток.

Оформлення корпоративної картки

Отже, якщо ваше підприємство потребує пластикового платіжного інструменту, то ви легко можете відкрити його в комерційному банку. Як емітент варто вибрати ту кредитно-фінансову організацію, де у вас відкрито розрахунковий рахунок. До речі, варто одразу визначити коло посадових осіб, які отримають платіжний пластик, тобто ті працівники компанії, посадові обов'язки яких пов'язані з видатковими операціями. Наприклад, картка, як правило, потрібна директору та його заступнику, головному бухгалтеру та іншим посадовим особам.

Отже, насамперед, щоб отримати пластик потрібно звернутися до банку та написати заяву на випуск картки. До речі, для корпоративних клієнтів банк пропонує кілька продуктів, у тому числі різні види пластикових карток. Перш ніж зробити правильний вибір, потрібно уважно вивчити тарифи на обслуговування, способи поповнення рахунку, ліміти, процентні ставки для кредиток, умови конвертації валюти, термін дії та інші нюанси.

До речі, якщо представник правління підприємства випускає кілька карток, прив'язаних до одного рахунку, йому потрібно зібрати дані всіх співробітників, які в майбутньому будуть використовувати пластик. Тобто до банку потрібно надати паспортні дані працівників.

Зверніть увагу, що не пізніше, ніж через 7 днів після отримання пластику, потрібно повідомити про відкриття рахунку в податкову інспекцію.


Особливості використання

Порядок використання корпоративних карток має бути затверджений керівництвом компанії. Тому рекомендується створити положення про порядок використання корпоративних карток. Дані положення мають містити кілька відомостей:

  • список дозволених операцій із пластикової карті;
  • ліміт на щомісячні витрати для кожного окремого працівника залежно від його посадових обов'язків;
  • терміни, протягом яких працівник використовує платіжний інструмент;
  • порядок та строки надання звіту за видаткові операції;
  • список документів, які працівник зобов'язаний надати як звіт за витрати;
  • надання розписки про захист даних доступу картковому рахунку (збереження ПІН-коду в таємниці);
  • відповідальність порушення правил становища.

Зверніть увагу, що правила відкриття та використання карткових рахунків юридичних осіб регламентовані законом, а саме Трудовим кодексом, Податковим кодексом, Федеральним Законом та положеннями Центробанку.

Наведемо приклад, при відкритті карткового рахунку для підприємства представник правління має видати наказ, виходячи з якого певний перелік посадових осіб користуватиметься платіжної карткою по боргу службы. З цим наказом повинні ознайомитись співробітники компанії, які, у свою чергу, мають подати на ім'я керівництва заяву на видачу пластикових карток для здійснення тих чи інших витрат. Крім того, бухгалтер повинен вести журнал, в якому вестиме облік щодо прийому та видачі платіжних карток тим чи іншим співробітникам із зазначенням суми витрат та призначенням платежів.

Не можна не відзначити той факт, що банк за підсумками місяця зобов'язаний надавати власникам карток звіт щодо руху коштів, тобто за прибутковими та видатковими операціями.

І, нарешті, особливу увагу звернути на те, що співробітники компанії зобов'язані надавати повний звіт про витрати. До облікових документів можна віднести накладні, касові чеки, товарні чеки, документи, що свідчать про цільове використання коштів. До речі, з платіжної картки не заборонено знімати готівку єдиний нюанс у тому, що за використання цих коштів також потрібно надати повний звіт у вигляді платіжних доручень, касових та товарних чеків. Ті працівники, які неналежним чином використовували кошти повинні бути покарані таким чином, сума коштів, за які не надійшов звіт до бухгалтерії, буде утримана із заробітної плати працівника.

Використання корпоративних карток

Бухгалтерські проводки

Бухгалтер повинен ретельно відстежувати всі прибуткові та видаткові операції в компанії. Сьогодні бухгалтерський облік ведеться у спеціалізованій програмі 1С. Згідно з встановленими правилами бухгалтерські проводки за корпоративними картками враховуються у спеціалізованому рахунку номер 55. За пластиковими картками проводки виглядатимуть так:

  • Д-т 55.04, К-т 51 - надходження коштів на карті рахунок;
  • Д-т 71.01, К-т 55.04 – видаткова операція;
  • Дп 91.02, К-т 55.04 – комісійний збір у кредитно-фінансовій організації.

Переваги платіжних корпоративних карток

Насамперед слід зазначити те що, що платіжна карта – це універсальний платіжний інструмент, який можна використовувати біля Росії та її межами. Особливо це актуально для підприємств, які часто відряджають своїх працівників за кордон. Адже в даному випадку їм не потрібно проводити обмін валюти для оплати товарів та послуг в іноземній валюті, конвертація здійснюється автоматично.

Також у пластикових корпоративних карток є й інші явні переваги:

  1. Керівництво чи посадовій особі компанії немає необхідності щоразу звертатися до банку для того, щоб отримати необхідну суму для тих чи інших витрат, у тому числі при оформленні відрядження для працівників.
  2. Обслуговування корпоративних карток обходиться дешевше, ніж комісія за отримання коштів у банку.
  3. Достатньо у банку відкрити один картковий рахунок та отримати кілька платіжних карток для співробітників, які за боргом служби виконують видаткові операції на потреби компанії.
  4. Завдяки пластиковим карткам легко відстежити витрати працівників.
  5. Здійснити поповнення карткового рахунку можна кількома способами, у тому числі й віддалено за допомогою інтернет-сервісів.
  6. За допомогою банківських карток отримувати готівку можна в будь-який час доби, тому що банкомати працюють цілодобово, а ось банківські відділення за певним графіком.
  7. За наявності корпоративної картки процедура отримання коштів працівниками значно спрощують роботу бухгалтерії, для отримання готівки достатньо під розписку отримати пластикову картку, процедура оформлення видачі готівки більш тривала.
  8. Нарешті, остання перевага – це безпека, адже кошти на картковому рахунку надійно захищені від шахрайських дій з боку третіх осіб, їх практично неможливо вкрасти, навіть при втраті картки і легко заблокувати і перевипустити.

До речі, основна перевага картки в тому, що достатньо один раз звернутися до банку та написати заяву на випуск у майбутньому протягом 3 років, можна їй користуватися без додаткового відвідування кредитно-фінансових організацій. Потім, після закінчення терміну дії, можна замовити новий пластик.

Таким чином, для кожного підприємця буде очевидним, для чого потрібні корпоративні карти. Вони дозволяють ретельно відстежувати витрати співробітників, скоротити час на процедуру видачі готівки для здійснення видаткових операцій. Крім того, отримати банківський пластик буде просто та швидко у будь-якому комерційному банку.

Корпоративна банківська картка є дуже популярним інструментом для оплати різних видів витрат, наприклад, відрядження та господарських, або здійснення розрахунків з контрагентами. Така банківська картка прив'язується до співробітника, тобто оформляється на конкретну фізичну особу. Загальна схема роботи виглядає так: на цю карту переказуються кошти з основного банківського рахунку підприємства; співробітник витрачає отримані гроші потреби організації, після чого підтверджує правомірність їх використання з допомогою авансового звіту.

Для роботи з картковими рахунками передбачено рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках». Розглянемо невеликий приклад відображення операцій по даному рахунку в програмі 1С: Бухгалтерія 8 редакції 3.0.
Насамперед, необхідно переказати гроші з основного банківського рахунку на рахунок корпоративної картки. Щоб відобразити цю операцію у програмі 1С, потрібно скористатися документом «Списання з розрахункового рахунку» (Банк і каса – Банківські виписки).
Вид операції вказується "Переклад на інший рахунок організації". Рахунок одержувача – це рахунок корпоративної картки, рахунок дебету – 55.04 «Інші спеціальні рахунки».

Проведемо документ, подивимося проводки. З основного банківського рахунку, тобто з рахунку 51, переведено гроші на корпоративну картку, тобто на рахунок дебету – 55.04.

Після того, як гроші переведені на картку, співробітник може зняти з неї готівку. У разі нам також потрібен документ «Списання з розрахункового рахунки». Тільки вид операції тепер вибираємо "Перерахування підзвітній особі". Потім вкажемо співробітника, який володіє карткою, та суму, яку йому необхідно зняти. Рахунок встановлюємо – 55.04, а у полі «Банківський рахунок» потрібно поставити рахунок корпоративної картки.

Але для того, щоб розрахуватися за товари, підзвітній особі не обов'язково знімати гроші з картки. Він може оплатити їх за допомогою банківського терміналу, наприклад у магазині. Ця операція буде аналогічна операції зняття коштів, тобто нам також потрібно буде використовувати документ «Зняття з розрахункового рахунку» з видом операції «Перерахування підзвітній особі». Проведення будуть точно такими ж.
Проводимо документ. Суму списано до дебету рахунку 71.01 «Розрахунки з підзвітними особами».

Банк може стягнути комісію за зняття грошей, тоді цю операцію також необхідно відобразити у програмі. Для цих цілей знову створюємо той самий документ «Списання з розрахункового рахунку».
Вид операції цього разу - "Комісія банку" або "Інше списання". Рахунок дебету – 91.02 «Інші витрати». Рахунок обліку – 55.04, та банківський рахунок корпоративної картки.

Детальна інформація про те, як працювати з цим документом, щоб усі вкладки були заповнені коректно, є в нашій статті. Авансовий звіт - як заповнити в 1С:

Призначена для оплати витрат, пов'язаних з господарською або основною діяльністю компанії, у тому числі накладних, представницьких, транспортних та витрат на відрядження, а також отримання готівкових коштів. Карта не може бути використана для розрахунків з праці та виплат соціального характеру. По суті корпоративна карта є аналог грошових коштів, виданих під звіт. Може бути як дебетовою, так і кредитною.

Для оформлення картки юрособі необхідно укласти з банком договір про випуск та обслуговування корпоративних карток, де відображаються відомості про співробітників, які користуватимуться цими картками. До договору слід додати заяви працівників на випуск карток та довіреності на них від компанії. А також для відкриття карткового розрахункового рахунку необхідно подати до банку відповідні документи.

Можлива кількість карт, що відкриваються до рахунку, визначається кожним банком на свій розсуд.

Плюси використання корпоративних карток для організації:

Скорочення операційних витрат та часу, пов'язаних із видачею підзвітних сум. Компанії не треба отримувати в банку готівку на господарські витрати, а також здійснювати їх доставку та зберігання;

Не треба купувати інвалюту для закордонних відряджень або відкривати валютний рахунок, а також не потрібне оформлення декларацій при перетині кордонів. Кошти будуть списуватися з карткового рахунку компанії з автоматичною конвертацією у валюту тієї країни, в якій знаходиться власник картки;

Управління та контроль за витратами компанії. Можливість встановлення лімітів за картами та підключення СМС-інформування дозволяють у режимі реального часу контролювати витрати коштів уповноваженим співробітником. Наприклад, організація може будь-коли поповнити картку або збільшити ліміт за операціями відрядженого співробітника. Також банк надає компанії детальну виписку щодо операцій з використанням карток. За рахунок цього бухгалтерія підприємства може контролювати цільове витрачання коштів працівниками;

Можливість здійснювати платежі у сумі понад 100 тис. рублів. Відповідно до вказівки ЦБ РФ від 20 липня 2007 року № 1843-У, розрахунки готівкою в РФ між організаціями, у тому числі індивідуальними підприємцями, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, в рамках одного договору можуть проводитися у розмірі, що не перевищує 100 тис. .рублів. Розрахунки за допомогою корпоративної картки відносяться до безготівкових платежів – таким чином, це обмеження на операції з корпоративними картками не поширюється;

За допомогою картки можна здійснювати покупки в Інтернеті;

Цілодобовий доступ до коштів на рахунку організації. Можливість у будь-який час отримувати готівку в банкоматах;

Можливість прикріпити всі корпоративні картки до одного карткового рахунку з єдиним витратним лімітом для всіх співробітників організації або всі корпоративні картки поділити на групи зі своїм витратним лімітом;

Зниження ризику втрати чи крадіжки готівкових коштів. При втраті картки клієнт може її заблокувати, зберігши гроші;

Також, залежно від типу картки та програми банку, корпоративні картки мають певні види знижок та пільг.

Річний сервіс однієї корпоративної карти в російських банках в середньому коштує від 1 тис. рублів. Наприклад, у банку "Авангард" річне обслуговування картки MasterCard Business коштує 900 рублів, а MasterCard Gold - 2 тис. У Санкт-Петербурзькому Індустріальному Акціонерному Банку (СІАБ) річне обслуговування картки Visa Business коштуватиме 1 тис. рублів.

Банки можуть встановлювати по карті незнижуваний залишок за рахунком. Так, у банку "Авангард" він дорівнює 10 тис. рублів.

Головна - Консультації

Використання корпоративних карток як засобу проведення розрахунків стає дедалі популярнішим. Це зумовлено тим, що такі картки є надійним та зручним способом оплати витрат, пов'язаних з господарською діяльністю організації, насамперед відрядження та представницьких. Як на практиці виглядає процес оформлення корпоративних карток? Якими документами підтвердити здійснені витрати? Які інстанції сповістити про відкриття спеціального банківського рахунку?

Що таке корпоративна банківська картка?

Корпоративна картка, як будь-яка інша пластикова банківська картка, є іменним платіжним засобом, призначеним для оплати товарів або послуг, а також для отримання готівки в банкоматах і банках.
Порядок обігу банківських карток на території РФ регулюється Положенням про емісію банківських карток та про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток, затвердженим Банком Росії 24.12.2004 N 266-П. Слід зазначити, що до тексту цього Положення N 266-П було внесено низку поправок Вказівками N 2862-У, які набудуть чинності з 1 липня 2013 р. (Вказівки Банку Росії від 10.08.2012 N 2862-У "Про внесення змін до Положення Банку Росії від 24 грудня 2004 року N 266-П "Про емісію банківських карток та про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток" зареєстровані в Мін'юсті 21.11.2012 (N 25863).

З урахуванням внесених поправок п. 1.5 Положення N 266-П встановлено, що кредитна організація має право здійснювати емісію банківських карток наступних видів: розрахункових (дебетових) карток, кредитних карток та передоплачених карток, власниками яких є фізичні особи, у тому числі уповноважені юридичними особами, індивідуальні підприємці.
Відмінною особливістю корпоративної картки є те, що особа, на яку вона оформляється, має бути співробітником організації, що уклала договір на випуск такої картки, при цьому працівник отримує повний доступ до одного з рахунків юридичної особи, тобто розпоряджається засобами організації.
Для кожної картки можна встановити індивідуальний ліміт витрачання коштів. Можна встановити як постійні ліміти витрати коштів за картками, так і тимчасові, вказавши будь-який проміжок часу. Крім того, при використанні корпоративних карток можна виставити ліміти на різні категорії витрат: готівковий та безготівковий розрахунок, операції за кордоном та ін.

Зазвичай при використанні корпоративних карток встановлюється ряд вимог та обмежень:

  • не допускається зарахування коштів на спеціальний картковий рахунок шляхом безготівкового перерахування коштів з рахунків третіх осіб;
  • заборонені витрати особистого характеру за корпоративними картами, оскільки всі операції, що проводяться, відображаються за рахунком організації;
  • оскільки кошти, зняті з такої картки, вважаються коштами, виданими під звіт, потрібне складання відповідної звітності. Банк має право запросити первинні документи за всіма операціями, вчиненими з використанням корпоративних карток (рахунки за проживання, квитки на транспорт, квитанції, чеки та інші документи з додатком оригіналів чеків електронних терміналів, банкоматів, а також звіти про відрядження, якщо кошти списуються з рахунку на витрати на відрядження);
  • відповідно до вимог валютного законодавства РФ при скоєнні операцій в іноземній валюті з використанням карток, у тому числі при скоєнні транскордонних платежів, організація зобов'язана протягом десяти робочих днів з дати скоєння операції подати до банку документальне обґрунтування її скоєння, у тому числі звіт про витрати з додатком розрахункових документів щодо кожної такої операції.

Які основні переваги роботи з корпоративними картками?

Можна назвати цілу низку плюсів застосування корпоративних карток як для організації, так і для працівників, на яких вони оформлені:

  • економія часу, оскільки зникає необхідність звертатися до банку оформлення документів отримання готівки з рахунку чи внесення їх у рахунок. Отримання грошей можливе будь-коли як у банкоматі, і у касі банку, причому необов'язково того, у якому відкрито рахунок. Внесення готівки з цього приводу організації також можна здійснювати через банкомат. Крім того, картки основних платіжних систем приймаються у більшості торгово-сервісних точок, банкоматів та банків світу. Полегшується робота не тільки касових служб, а й облікових працівників, тому що не потрібно видавати аванси на витрати на відрядження і відстежувати повернення не витрачених у відрядженні підзвітних готівкових коштів;
  • зниження витрат та мінімізація ризиків, пов'язаних з отриманням, перевезенням та зберіганням готівкових коштів;
  • спрощення обліку та контролю за витратами працівників за допомогою відкриття спеціального карткового рахунку, що дозволяє враховувати операції по всіх корпоративних картках підприємства (або кількох спеціальних карткових рахунків для обліку операцій окремо щодо кожної картки або групи карток);
  • автоматична конвертація рублевих коштів у валюту під час оплати послуг там.

Чи обов'язково для видачі працівникам грошей у підзвіт у безготівковому вигляді оформляти корпоративні картки чи можна скористатися "зарплатними" картками?

Таке питання найчастіше виникає у роботодавців, які реалізували у своїх організаціях "зарплатні" проекти. Нагадаємо, що раніше у Листі від 24.12.2008 N 14-27/513 Банк Росії вказував на наявність обмежень за переліком операцій, що здійснюються фізичними особами з використанням банківських карток, відповідно до положень чинного законодавства РФ. При цьому представники Банку Росії підтверджували, що питання про допустимість відшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнями, шляхом їх перерахування на банківські рахунки працівників - фізичних осіб, відкриті для здійснення операцій з використанням банківських карток, знаходиться у площині застосування трудового законодавства. Так, згідно зі ст. 168 ТК РФ порядок та розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнями, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом.

Щодо фінансового відомства, воно не заперечує проти застосування для розрахунків із підзвітними особами "зарплатних" карток. У Листі від 05.10.2012 N 14-03-03/728 Мінфін зазначив, що у зв'язку із застосуванням сучасних банківських та інших платіжних технологій замість видачі готівкових коштів запроваджуються безготівкові розрахунки на рахунки, відкриті даним працівникам для розрахунків з використанням банківських дебетових карток, емітованих кредитними організаціями, зокрема у межах " зарплатних " проектів.

На думку чиновників відомства, сферу застосування розрахункових (дебетових) банківських карток доцільно поширити (крім розрахунків з оплати праці в рамках "зарплатних" проектів) на розрахунки з підзвітними особами. Перевагами такої форми платежу, як безготівкові розрахунки з підзвітними особами із застосуванням розрахункових (дебетових) банківських карток, є підвищення ефективності платіжних процесів та автоматизація звірки розрахунків та контролю за надходженням (зарахуванням) коштів та їх використанням.

До правил організації та ведення бухгалтерського обліку з підзвітними особами можуть включатися положення, що передбачають розрахунки з ними як у готівковому, так і безготівковому порядку.

Як приклад фінансисти навели практику, що застосовується у їхньому відомстві: у межах реалізації облікової політики та з урахуванням положень колективного договору Мінфін здійснює видачу коштів під звіт на витрати на відрядження безготівковим способом за заявою підзвітної особи, що містить реквізити, необхідні для перерахування на рахунок працівника Мінфіну , відкритий у кредитній організації, при відрядженні:

  • на території РФ - у валюті РФ (у рублях) із застосуванням банківських карток, що використовуються в рамках "зарплатного" проекту;
  • на території іноземних держав - у доларах США із застосуванням банківських валютних карток, виданих кредитними організаціями, зазначеними в колективному договорі Мінфіну.

Який порядок оформлення корпоративних карток?

За загальним правилом для реалізації проекту "Корпоративна картка" організації необхідно додатково до розрахункового рахунку в банку відкрити другий спеціально для розрахунків з використанням корпоративних карток. Для цього потрібно:

  • написати заяву на відкриття рахунку;
  • оформити картку зразків підписів;
  • підписати договір банківського рахунку для розрахунків за операціями з використанням корпоративних карток;
  • оформити додаткову угоду щодо безакцептного списання з основного рахунку.

Після оформлення всіх необхідних документів та відкриття другого розрахункового рахунку організація представляє до банку:

  • реєстр на випуск банківських карток (список власників корпоративних карток);
  • заяву на видачу корпоративної картки (заповнюється та підписується власником корпоративної картки та погоджується з керівником організації);
  • накази на видачу у підзвіт на осіб, зазначених у реєстрі.

Зверніть увагу! Корпоративна банківська картка видається безпосередньо власникові, зазначеній організацією у заяві про видачу банківської картки, або представнику клієнта, що діє на підставі довіреності, оформленої відповідно до вимог законодавства.

Які локальні нормативні акти слід розробити під час реалізації проекту "Корпоративна карта"?

Для здійснення обліку та контролю руху корпоративних карток організації доцільно розробити відповідне положення. Можна не розробляти окремо положення про порядок використання корпоративних карток, однак у такому разі порядок їх використання повинен бути прописаний в іншому локальному нормативному акті, наприклад у положенні про порядок та розміри відшкодування витрат на відрядження, видачі підзвітних коштів, подання авансових звітів про відрядження та господарські видатках. Як приклад можна навести Розпорядження ВАТ "РЖД" від 07.11.2006 N 2193р, яким було затверджено Положення про видачу грошей під звіт. У цьому Положенні є окремий розділ "Порядок використання корпоративної банківської картки", в якому визначено:

  • призначення корпоративної картки;
  • підстави для випуску картки;
  • основи для її використання;
  • порядок та строки подання авансового звіту про кошти, використані за допомогою корпоративної банківської картки;
  • порядок стягнення з винного працівника використаної за призначенням суми у разі відсутності документів, що підтверджують цільове використання корпоративної банківської картки;
  • відповідальність за збереження картки, і навіть за витрачання коштів у ній межах встановлених витратних лімітів.

Крім положення, необхідно затвердити регістр обліку корпоративних карток. У такому регістрі слід відображати:

  • номери карток;
  • П.І.Б. власників;
  • дати передачі та повернення карт.

Факти отримання та повернення корпоративної картки повинні підтверджуватись працівником, який отримав (повернув), та особою, відповідальною за ведення обліку даних карток.

Що є підставою для відображення в обліку сум операцій, які здійснюються з використанням корпоративних карток?

Відображення витрат здійснюється на основі реєстру платежів або електронного журналу, що видається банком.

Зазвичай списання або зарахування грошових коштів за картковими операціями проводиться не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​надходження до банку реєстру платежів або електронного журналу з єдиного розрахункового центру (потім ці документи можуть бути передані організації).

Нагадаємо, що працівники організації при використанні картки в магазинах, готелях та інших місцях розрахунку отримують документи, що підтверджують виконані витрати (чеки, рахунки за проживання в готелі, квитки на проїзд, квитанції, накладні тощо). До таких документів мають бути додані оригінали сліпів, квитанції електронних терміналів та банкоматів. Усі ці документи співробітник організації має подати разом із авансовим звітом до бухгалтерії організації.

Обов'язкові реквізити, що мають містити документ щодо операцій з використанням платіжної картки, перераховані у п. 3.3 Положення N 266-П. До них відносяться:

  • ідентифікатор банкомату, електронного терміналу або іншого технічного засобу, призначеного для здійснення операцій із використанням платіжних карток;
  • вид операції;
  • дата проведення операції;
  • сума операції;
  • валюта операції;
  • сума комісії (якщо має місце);
  • код авторизації;
  • реквізити платіжної картки.

Перелічені реквізити повинні містити ознаки, що дозволяють достовірно встановити відповідність між реквізитами платіжної картки та рахунком юридичної особи, а також між ідентифікаторами організацій торгівлі (послуг), банкоматів та банківськими рахунками організацій торгівлі (послуг) (п.

3.6 Положення N 266-П).

До відома. Документ щодо операцій з використанням платіжної картки на паперовому носії додатково повинен містити підписи власника платіжної картки та касира. Ця вимога не поширюється на випадки, коли документ складається у пункті видачі готівки під час використання аналога власноручного підпису.

Як вчинити в ситуації, коли при знятті грошей за банківською карткою банкомат не видає чек, що підтверджує операцію? Вище зазначалося, що такі чеки прикладаються підзвітними особами до авансового звіту. Але сам працівник — підзвітна особа не має права зажадати необхідний йому чек у банку. Це пов'язано з тим, що клієнтом банку не працівник, а організація. Отже, до банку за випискою має звернутися організація. У цьому банк немає права відмовити у видачі виписки (п. 2.1 разд. 2 год. III Положення про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля Російської Федерації, затвердженого Банком Росії 16.07.2012 N 385-П).

Чи пов'язане оформлення корпоративних банківських карток із утриманням ПДФО з працівників та нарахуванням страхових внесків?

Оскільки кошти, перераховані на такі картки, належать організації, а не особам, які їх використовують, то зобов'язання щодо сплати ПДФО та страхових внесків відсутні (якщо не доведено протилежне). Однак усі виправдувальні документи мають бути оформлені належним чином. Таких висновків дійшли судді, зокрема, у Постанові ФАС СЗО від 18.07.2011 N А05-11476/2010. У рішенні суду було зазначено, що згідно з договором з використанням карток здійснюються операції, пов'язані з господарською діяльністю підприємства, у тому числі з оплатою відрядних та представницьких витрат. Арбітри вважали претензії з боку податкових органів необґрунтованими, оскільки ІФНС не проводила перевірку рахунку в банку, не перевіряла, на які цілі списувалися кошти з корпоративної картки, і не надала доказів того, що спірні суми стали економічною вигодою працівників податкового агента.

Яким контролюючим органам необхідно повідомити про відкриття банківського рахунку?

Платники податків, як організації, і індивідуальні підприємці, зобов'язані протягом семи днів письмово повідомляти податковий орган про відкриття чи закриття рахунків (пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Форма повідомлення та Порядок її заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 09.06.2011 N ММВ-7-6/ [email protected]

Також інформацію про відкриття рахунку у банку протягом семи днів слід подати до ПФР та ФСС, які є органами контролю за сплатою страхових внесків (пп.

Корпоративна картка

1 п. 3 ст. 28 Федерального закону від 24.07.2009 (N 212-ФЗ).

Якщо корпоративну картку видано на додаток до вже наявного рахунку і при цьому жодних нових рахунків у банку не відкривалося, то інформацію ні податкової інспекції, ні органам контролю за сплатою страхових внесків надавати не треба.

Зверніть увагу! Відповідно до п. 1 ст. 118 НК РФ порушення платником податків встановленого терміну надання податковому органу інформації про відкриття або закриття рахунку в будь-якому банку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5000 руб.

Квітень 2013

Зразкове положення про порядок використання корпоративних банківських карток

ЗАТВЕРДЖУЮ Найменування організації ________________________________ ПОЛОЖЕННЯ Найменування посади керівника організації __________ N _____ _________ _____________________ Підпис Розшифровка підпису __________________ ________________________________ Місце складання дата Про порядок використання корпоративних банківських карток

1. Відомості про ПІН-код корпоративної картки є конфіденційною інформацією. Власники картки не мають права розголошувати цю інформацію будь-яким третім особам.

2. Звіт про цільовий витраті коштів за корпоративною банківською карткою подається до бухгалтерії організації:

- при використанні корпоративної картки виключно для отримання готівки - не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, а при видачі картки для оплати витрат на відрядження - не пізніше 3 робочих днів з дня повернення з відрядження, виключаючи день прибуття (для працівників підрозділів організації, розташованих у населених пунктах поза місцем знаходження організації, які подають звіт до бухгалтерії організації, — не пізніше 5 робочих днів);

— при використанні корпоративної картки для безготівкової оплати витрат — не пізніше 15 робочих днів з дати проведення оплати у безготівковій формі, за винятком дня оплати, або при проведенні оплати частково у безготівковій формі, частково у готівковій формі, за винятком дня оплати.

До звітів, крім документів, що підтверджують витрати, повинні додаватися чеки, що підтверджують оплату карткою.

3. Якщо немає документів, що підтверджують цільове використання коштів, або якщо директор не затвердив авансовий звіт, то списані з корпоративної картки суми стягуються з власника картки та будуть утримані з його заробітної плати.

4. Список працівників, на ім'я яких оформлено корпоративні картки, наведено у додатку N 1.

7 правил для корпоративної картки

Видача та повернення карток ведеться в журналі обліку корпоративних карток за формою згідно з додатком N 2.

6. У разі втрати або розкрадання корпоративної банківської картки власник картки зобов'язаний негайно повідомити про це банк, що видав картку, для блокування операцій по ній. Якщо з вини власника картки рахунок не буде вчасно заблокований, сума завданих збитків стягується з власника картки.

Додаток N 1
до положення від _______ N __

Список працівників _______________________________ (найменування організації) на ім'я яких оформлені корпоративні банківські картки —————————————————————————— ¦N ¦ П.І.Б.

Паспортні дані Тип карти Номер карти працівника (номер, ким і коли виданий) +—+——————+———————————————————++ 2 ¦ ¦ +—+—————-+—————————+———+—————+ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————-+ —————————+———+—————-

Додаток N 2
до положення від _______ N __

Журнал обліку корпоративних карт ___________________________ (найменування організації) ————————————————————————— ¦Номер ¦П.І.Б. |Термін, на який|Дата||Підпис||Дата||Підпис| -+—————-+——-+———+———+———+ +———+———+————-+ +——+———+———+———+ +———+——-+—————-+——+——+ ——+———+ ———+———+—————+——+——++——+———-