Бюджетна система України складається з бюджетів трьох рівнів:

Перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;

Другий рівень - бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

Третій рівень - місцеві бюджети.

Державними позабюджетними фондами РФ є:

Пенсійний фонд РФ;

Фонд соціального страхування РФ;

Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і ін.

Ці фонди поповнюються головним чином за рахунок відрахувань на соціальні потреби (30%), які платить роботодавець за працівника. Тобто 100 рублів працівникові, 30 рубля - податок за нього, які надходять в дані позабюджетні фонди.

Бюджет суб'єкта РФ (регіональний бюджет) і звід бюджетів муніципальних утворень, що знаходяться на його території, складають консолідований бюджет суб'єкта РФ.

Федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ становлять консолідований бюджет РФ.

Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних перерахувань.

До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством РФ федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи.

Бюджет приймається в трьох читаннях (бюджетний процес). Його приймає Державна дума (нижня палата - депутати), затверджує Рада Федерації (Верхня палата - рада Губернаторів і глав суб'єктів РФ), а підписує Президент РФ у вигляді федерального закону.

У першому читанні формується загальна соціально-економічна концепція розвитку держави, тобто на що необхідно витратити гроші в принципі. Вибираються основні пріоритети.

У другому читанні фінанси діляться по основних статтях і по бюджетам суб'єктів РФ.

У третьому читанні створюються в Державній думі робочі групи, які ділять фінанси в межах статей. Наприклад, депутат Смолін, очолює робочу групу з освіти і науки, і фінанси, які виділили в другому читанні на ці цілі, вони ділять вже більш детально (наприклад, скільки на науку, скільки на вищу освіту, скільки на середнє і т.д. ).

Федеральний бюджет формується за рахунок таких податків і зборів:

Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм грошових коштів. Податок необхідний для фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.

Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в їх інтересах державними органами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

Податок на додану вартість (ПДВ) як правило 18%, знижена ставка - 10% .;

Податок на прибуток (20%);

Податок на доходи від капіталу;

Прибутковий податок з фізичних осіб (13%);

Відрахувань на соціальні потреби (30,0%);

Державне мито;

Мито;

Податок на користування надрами;

Лісовий податок;

Водний податок;

Екологічний.

До регіональних податків відносяться:

Податок на майно організацій;

Податок на нерухомість;

Транспортний податок;

Податок на гральний бізнес (де він залишився, в спеціальних зонах);

До місцевих податків відносять:

Земельний податок;

Податок на успадкування або дарування;

Податок на майно фізичних осіб.

Сукупність податків і обов'язкових платежів, що стягуються державою, а також принципів форм і методів їх встановлення, зміни і контролю утворює податкову систему.

Принципи побудови податків:

принцип єдності. Тобто єдності економічного простору, що означає, що на території РФ не допускається встановлення митних кордонів, зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщення товарів, робіт, послуг і фінансових коштів.

принцип рухливості. Податки в разі потреби можуть оперативно бути змінені.

принцип стабільності. Податкова система повинна діяти протягом ряду років.

принцип множинності. Різноманітність різних податків дозволяє проводити гнучку податкову політику, вловити платоспроможність платників податків, враховувати специфіку різних підприємств і територій.

Функції податків:

Фіскальна (стягувати);

Економічна (регулююча), яка в свою чергу ділиться на перераспределительную (між бюджетами різних рівнів), стимулюючу (система пільг і санкцій), обліковий і контрольну.

Справляння податків покладено на Міністерство з Податків і зборів, а також на його регіональні та місцеві представництва.

2Ресурси і фактори виробництва: їх класифікація і характеристики

3 Економічні блага. Класифікація та основні характеристики

4 Проблема вибору в економіці. Фундаментальні питання економічного розвитку суспільства

5 Проблема ефективності та економічного зростання

Тема 3. Економічні системи

1. Поняття, елементи і рівні економічної системи.

2 Власність: поняття, еволюція. Типи і форми власності

3 Способи координації господарської діяльності: традиції, ринок, команда

4Тіпологія сучасних економічних систем

Тема 4. Ринкова економіка і її моделі

1Ринок, ринкова економіка і її моделі. Ринкова економіка: поняття, функції, структура

1.Несовершенство (фіаско) ринку. Роль держави в ринковій економіці

3 Моделі ринкової економіки. Особливості білоруської національної моделі

4 Трансформаційна економіка. Лібералізація і стабілізація

Тема 5. Попит, пропозиція і ринкова рівновага

1 Попит, закон попиту, фактори (детермінанти) попиту

3.Понятіе ринкової рівноваги. Товарний дефіцит і надлишки

4 Виграш від обміну: надлишки споживача і виробника

Тема 6. Еластичність попиту і пропозиції

1 Поняття еластичності. Цінова еластичність попиту і її визначення

3 Еластичність пропозиції за ціною

4 Практичне значення аналізу еластичності. Еластичність і податковий тягар

Тема 7. Основи поведінки суб'єктів сучасної ринкової економіки.

1 Домашнє господарство як економічний суб'єкт. Поняття загальної та граничної корисності

2 Підприємство як господарюючий суб'єкт. Організаційно-правові форми підприємств

3 Виробнича функція. Закон спадної віддачі

4Понятіе і класифікація витрат виробництв

5 Дохід і прибуток фірми. Правило максимізації прибутку

6 Держава як економічний суб'єкт. Інструменти мікроекономічного регулювання

Тема 8. Основні макроекономічні показники

1 Загальна характеристика системи національного рахівництва (СНР)

2Ввп (ВНП), поняття і принципи розрахунку. Інші показники СНР

4Національное багатство. Його склад, структура, проблема оцінки

Тема 9. Загальна макроекономічна рівновага: модель сукупного попиту і сукупної пропозиції

1 Поняття сукупного попиту. Його нецінові фактори

2 Поняття сукупної пропозиції. Його нецінові фактори. Крива сукупної пропозиції

3 Короткострокове і довгострокове рівновагу в моделі «ad-as»

Тема 10. Макроекономічна нестабільність

1Цікліческій характер економічного розвитку і його причини. Фази циклу.

2 Безробіття: типи, рівень, економічні витрати, закон Оукена

3 Інфляція, її визначення та вимірювання, причини і форми інфляції

4 Проблеми макроекономічної нестабільності в Білорусі

Тема 11. Грошовий ринок. Грошово-кредитна система

1 Сутність і функції грошей

2 Грошовий ринок: попит на гроші, грошова пропозиція, рівновага

3 Структура грошово-кредитної системи. Центральний і комерційні банки. Особливості грошово-кредитної системи в Республіці Білорусь

4 Інструменти і види кредитно-грошової політики держави

Тема 12 Фінансовий сектор економіки та основи його функціонування

1 Поняття фінансів та їх функції. Державні і приватні фінанси

2 Держбюджет, його функції та структура. види податків

3 Бюджетний дефіцит, його причини та види. Фінансування бюджетного дефіциту

4 Проблеми бд і державного боргу в рб

Тема 13. Основи світової економіки. Світова економіка і економічні аспекти глобалізації

1 Світова економіка і передумови її виникнення

2 Форми економічних відносин у світовому господарстві

3 Міжнародна торгівля. Рух капіталу. Міграція робочої сили

4. Валютний ринок і валютний курс.

5 Платіжний баланс країни та його структура

6 Поняття глобалізації. Регіональна інтеграція

7 Місце рб в системі світогосподарських зв'язків

Список літератури

Тема 1. Економічна теорія: предмет і метод 3

2 Держбюджет, його функції та структура. види податків

Держбюджет - головний фінансовий план держави, в якому відображаються його доходи і витрати на конкретний період (на рік).

функції держбюджету :

Перерозподіл НД (від 20% до 60% НД перерозподіляється в різних країнах через держбюджет.

Стабілізація національної економіки.

Здійснення державної соціальної політики.

Бюджетна система Республіки Білорусь:

Республіканський бюджет,

місцеві бюджети.

Принципи побудови бюджету:

1. єдності (зосередження в держбюджеті всіх витрат і доходів держави),

2. повноти (облік по кожній статті всіх доходів і витрат),

3. реальності (держбюджет повинен враховувати конкретну економічну і політичну ситуацію),

4. гласності (як умова дотримання прав людини).

Видаткова частина держбюджету.

Існують різні класифікації державних витрат:

трансформаційні витрати - державні інвестиції, державні закупівлі товарів і послуг, з \\ пл, трансфертні витрати - витрати як пряма передача коштів.

Функціональний принцип розподілу витрат (за цільовим призначенням).

• економічні,

  на соціальні цілі,

  на зовнішньоекономічну діяльність,

Державні доходи:

1. Н алоговие і неподаткові доходи.

2. Про бично і надзвичайні доходи.

Головне - податкові надходження.

Податки - це обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, що стягуються державою для виконання своїх функцій.

Функції податків:

1) фіскальна (акумуляція коштів до держбюджету),

2) регулююча,

3) стимулююча.

З поняттям "податки" пов'язане поняття "податкова система".

Податкова система - це сукупність податків, що стягуються в державі, а також форм і методів їх побудови.

Принципи побудови податкових систем визначив ще А. Сміт:

1) справедливість,

2) ефективність (мінімальні негативні наслідки для розподілу ресурсів),

3) простота і дешевизна.

Для відповідності всім цим принципам сучасні податкові системи виконують різні види податків, в основу класифікації яких покладено різні ознаки.

податки:

В залежності від об'єкта оподаткування:

прямі (встановлюються на дохід і майно): прибутковий податок, податок на прибуток, на соціальне страхування;

непрямі (податки на товари і послуги, що включаються в їх ціну): НСО, ПДВ, акцизи на спадок, на цінні папери.

Залежно від органів стягнення:

державні (прибутковий податок, податок на прибуток, мита);

місцеві (майнові податки, акцизи).

У напрямку:

загальні (в держбюджеті) - знеособлені

спеціальні (цільові) - на ліквідацію наслідків аварії на ЧАЕС).

Кожен податок містить наступні елементи:

суб'єкт (фізичні та юридичні особи),

об'єкт (дохід, майно),

податковий оклад (сума податку з одного об'єкта),

джерело (заробітна плата, прибуток),

податкові пільги (повне або часткове звільнення від податку),

одиниця оподаткування (одиниця виміру об'єкта),

податкова ставка (величина податку з одиниці виміру).

Способи вилучення податків:

1) кадастровий (за реєстром),

3) у джерела доходів (до отримання доходу) - заробітна плата, спадок,

4) в процесі споживання (збори з власників автомобільних транспортних засобів).

Відома модель "крива Лаффера", яка має питання про оптимальну величиною податкової ставки.

При r0 \u003d max.R. Подальше збільшення податкової ставки супроводжується зменшенням податкових надходжень. При r \u003d 100% виробництво стає безглуздим. Лаффер вважав, що держава повинна вилучати не більше 30% доходу підприємств і населення.

"

Державний бюджет - це фінансова програма діяльності держави, яка відображає всі його грошові ресурси (доходи) і їх розподіл (витрати). Державний бюджет є, таким чином, найбільшим макроекономічним грошовим фондом, який використовує уряд країни для фінансування своєї діяльності.

Державний бюджет виконує такі функції:

· фіскальну функцію , Яка полягає в акумуляції і централізації грошових коштів, призначених для загальнонаціональних потреб;

· регулюючу функцію , Суть якої полягає в тому, що зміна доходів і витрат держави дозволяє пом'якшити спад виробництва, знизити рівень безробіття і темп інфляції, тобто стабілізувати економіку;

· соціальну функцію , Яка дозволяє здійснювати соціальний захист населення і вирівнювання рівня життя;

· контрольну функцію , Завдяки якій рух бюджетних ресурсів повідомляє про фінансовий стан економіки і дозволяє його контролювати.

Державний бюджет складається з двох взаємопов'язаних частин: дохідної та видаткової. дохідна частина показує, звідки надходять кошти для фінансування діяльності держави, які верстви суспільства відраховують на утримання держави найбільше зі своїх доходів. Основними джерелами утворення бюджетних доходів є податки, позики і емісія грошей.

видаткова частина показує, на які цілі спрямовуються акумульовані державою кошти. Основними напрямками бюджетних видатків є :

· Фінансування національної економіки;

· Витрати на соціальні цілі (на освіту, охорону здоров'я, культуру, соціальне страхування і соціальне забезпечення);

· Фінансування науки;

· Фінансування національної оборони;

· Витрати по зовнішньоекономічній діяльності;

· Витрати з обслуговування державного боргу.

Таким чином, витрати бюджету - це витрати, які виникають у держави в зв'язку з виконанням ним своїх економічних, соціальних, політичних і адміністративних функцій.

розрізняють три стану держбюджету : нормальний стан (Якщо видаткова частина дорівнює дохідній частині), дефіцитне (Якщо витрати перевищують доходи) і профіцитне (Якщо доходи перевищують видатки).

На практиці видаткова частина бюджету, як правило, перевищує дохідну, тобто має місце бюджетний дефіцит.

В основі дефіциту держбюджету лежить безліч причин, серед яких можна виділити:

· Спад суспільного виробництва;

· Збільшення витрат на здійснення прийнятих соціальних програм;

· Зростання витрат на оборону країни;

· Розширення тіньового сектора економіки.

До методів боротьби з бюджетним дефіцитом можна віднести:

· Збільшення дохідної частини держбюджету за рахунок встановлення нових податків або введення більш високих ставок уже діючих;

· Використання приватизації економіки за допомогою продажу об'єктів державної власності;

· Скорочення державних витрат;

· Здійснення внутрішніх і зовнішніх позик;

· Емісія грошей.

Наростання бюджетного дефіциту призводить до появи і зростання державного боргу. Державний борг - це загальна сума заборгованості держави по непогашених позик, зобов'язаннями, кредитами і невиплаченими за ними процентами.

Найважливішими видами державного боргу виступають внутрішній борг і зовнішній борг.

внутрішній борг - це заборгованість держави своїм громадянам і організаціям.

Зовнішній борг - заборгованість держави іншим державам і міжнародним фінансовим організаціям.

Наявність державного боргу має наступні реальні негативні наслідки:

· Погашення внутрішнього боргу шляхом виплати відсотків населенню збільшує нерівність у доходах різних соціальних груп, оскільки значна частина державних зобов'язань концентрується у найбільш заможної частини населення. Отже, ті, хто володіє державними цінними паперами, при їх погашенні стануть ще багатшими;

· Підвищення податків з метою виплати відсотків по державному боргу може підірвати дію економічних стимулів розвитку національного виробництва;

· Позики уряду в національній банківській системі для сплати відсотків по державному боргу призводять до скорочення інвестицій всередині країни;

· Наявність державного боргу створює психологічну напругу в країні, породжуючи невпевненість в діловій активності її економіки.

12.3 Податки: сутність, функції та види. крива Лаффера

Основним джерелом поповнення доходної частини бюджетів різних рівнів є оподаткування , Яке являє собою процес вилучення та привласнення державою заздалегідь визначеною і встановленої в законодавчому порядку частини доходів учасників національної економіки у вигляді податків. Таким чином, податки - це платежі, які підлягають обов'язковій сплаті з боку фізичних та юридичних осіб на користь держави.

У сучасній економіці податки виконують три основні функції (таблиця 12.1).

Таблиця 12.1-Функції податків

Залежність податків від бюджетних систем. Формування дохідної бази державного бюджету. Закріплені і регулюючі дохідні джерела. Інструменти податкового регулювання: податки з продажів, прибуткові податки, акцизи, імпортні мита.

ПОДАТКИ ТА ДЕРЖАВНИЙ БЮДЖЕТ

1. Залежність податків від бюджетних систем

Існування держави залежить від податків. Вони - являють собою ту частину фінансових відносин, яка пов'язана з формуванням доходів держави, необхідних для виконання ним своїх функцій.

Дохідна частина державного бюджету формується з:

трансфертів, тобто односторонніх які не підлягають відшкодуванню, необов'язкових надходжень,

неподаткових надходжень, тобто доходів від власності (капітальні доходи від продажів активів, стратегічних запасів і землі), операційного прибутку відомчих підприємств (включаючи прибуток Центрального банку) і односторонніх надходжень (штрафи),

податкових надходжень, які мають найбільший вплив на доходну частину бюджету перші.

У світовій практиці оподаткування існують значні відмінності, пов'язані із залежністю від усталених моделей бюджетних систем. Протягом багатьох років склалися такі бюджетні системи, які відображають загальні конституційні, правові та адміністративні традиції. У широкому сенсі бюджетні системи засновані на британській або французької моделях, досвіді бюджетної системи США або практиці латиноамериканських країн. Остання відображає спільні корені країн, які розмовляють іспанською мовою, під впливом адміністративного досвіду кожної окремої країни цього регіону, які взяли за основу британську та французьку моделі. Хоча у кожної з систем є свої особливості, що відображають політичні, конституційні та економіко-політичні процеси, проте для всіх цих систем можна встановити загальні риси. Більшість бюджетів формується за рахунок доходів, сума яких обчислюється на касовій основі, хоча в декількох країнах проводиться оцінка бюджетних доходів.

У деяких країнах бюджети поділяють на загальний або головний бюджет, ряд спеціальних рахунків, а також пов'язаних з ними регулярно поновлюваних фондів, створюваних для спеціальних цілей. Наприклад, така структура характерна для Японії, Кореї, Філіппін і Таїланду. У британських бюджетних системах такі спеціальні рахунки не знайшли широкого поширення. Латиноамериканські бюджети часто характеризуються цільовим призначенням доходів бюджету, які призначаються для виконання конкретних програм і проектів або виділяються для конкретних відомств, а також виділенням певної частини доходів децентралізованим відомствам. У британських бюджетних системах цільові асигнування складають відносно незначну частку. Системи цільових асигнувань, як правило, характерні для бюджетних систем, заснованих на французькій моделі. .

В рамках системи централізованого планування в колишньому Радянському Союзі державний бюджет і централізовані фонди галузевих міністерств здійснювали масований перерозподіл ресурсів між державними підприємствами згідно з приписами народногосподарського плану країни. Формування та здійснення бюджетної політики в СРСР характеризувалося централізацією коштів в союзному бюджеті, що повинно було забезпечити відповідність цієї політики цілям виконання планових завдань.

Структура доходів бюджету протягом усього післявоєнного періоду змінювалася дуже незначно. Дохідна база державного бюджету СРСР формувалася за рахунок наступних джерел:

а) платежі з прибутку (відрахування від прибутку) державних підприємств і організацій, плата за основні виробничі і нормовані оборотні кошти, фіксовані (рентні платежі), вільний залишок прибутку;

б) платежі з доходів підприємств (прибутковий податок з кооперативних підприємств і організацій, прибутковий податок з колгоспів, лісовий дохід, плата за воду);

в) платежі, що включаються в собівартість (відрахування на геолого-розвідувальні роботи);

г) збори і платежі за надані державними організаціями послуги (державне мито, збір ДАІ, інші збори та неподаткові платежі);

д) платежі, що сплачуються населенням (прибутковий податок на холостяків, одиноких і малосімейних громадян), сільськогосподарський податок (платили колгоспники, власники присадибних ділянок), податок з власників будівель, земельний податок (не платили колгоспи і громадяни, які обкладаються сільськогосподарським податком), податок з власників транспортних засобів.

Прийнятий в жовтні 1991р. Закон "Про основи бюджетного пристрої і бюджетного процесу в РРФСР" проголосив незалежність бюджетів всіх рівнів влади. Формально було покладено край автоматичному покриттю дефіциту бюджетів нижчого рівня з вищестоящого. Всі територіальні органи влади отримали право зберігати за собою невитрачені до кінця року залишки бюджетних коштів.

У той же час в Законі не знайшли відображення питання формування міжбюджетних відносин, механізмів горизонтального і вертикального вирівнювання бюджетної системи. Передбачалося, ймовірно, що вводиться система закріплених і регулюючих доходів забезпечить регіони достатньою податковою базою, і постійні великі вливання коштів з федерального бюджету не будуть потрібні. Однак, з початку 1992 р стан регіональних бюджетів стало швидко погіршуватися, і Мінфіну знову довелося повернутися до практики субсидування. Обсяги та спрямування трансфертів визначалися швидше напористістю місцевої влади та політичними інтересами центру, ніж реальним станом справ в регіонах.

Всі доходи в федеративній державі поділяються на: федеральні, територіальні та місцеві. Це призвело до того, що світовій практиці застосовується три способи розмежування доходів всередині бюджетної системи:

поділ доходів від податків шляхом закріплення за кожним рівнем управління конкретної частки податку в межах встановленої єдиної ставки оподаткування;

введення місцевих надбавок до федеральним і територіальним податків;

чітке розмежування видів податків між рівнями державного управління і місцевого самоврядування.

2. Закріплені і регулюючі дохідні джерела

На взаємини бюджетів окремих рівнів влади (федеральних, регіональних і місцевих) значний вплив робить порядок розмежування, встановлених всередині бюджетної системи кожної країни. Трирівнева податкові системи, яка функціонує в Російській Федерації, як і в більшості федеративних держав, дозволяє забезпечити можливість самостійного формування бюджетів всіх рівнів управління при розподілі деяких податків між ними.

Частина податкової маси, що акумулюється в федеральному бюджеті, шляхом бюджетного регулювання перерозподіляється між регіональними і місцевими бюджетами. У зв'язку з цим дохідні джерела поділяються на закріплені і регулюючі:

а) закріплені дохідні джерела,

б) регулюють дохідні джерела.

Поділ дохідних джерел між бюджетами різних рівнів закріплено Законом РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації" від 27 грудня 1991р.

До федеральним регулюючим податків відносяться ПДВ, акцизи на окремі групи і види товарів, податок на операції з цінними паперами, митні збори, податок на майно підприємств (рівними частками розподіляється між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації), податок на прибуток підприємств і прибутковий податок з фізичних осіб.

Відмінності в характері пайової участі полягають в тому, що по ПДВ, акцизів і прибуткового податку мова йде про розподіл податкового збору, з податку на прибуток - про спільне використання податкової бази шляхом введення двох ставок - фіксованої федеральної ставки і територіальної ставки, самостійно встановлюється регіональною владою , але обмеженою верхньою межею.

Частина федеральних податків і один регіональний податок (на майно підприємств) мають статус закріплених дохідних джерел. Доходи по цих податках повністю або у відповідних відсотках надходять в той бюджет за яким вони закріплені. Наприклад, Федеральний транспортний податок повністю закріплений за бюджетом суб'єкта Російської Федерації. По трьох федеральних податків - гербовому збору, державне мито, податку з успадкованого і подарованого майна всі суми надходжень зараховуються до місцевого бюджету.

Взаємодія бюджетів всіх рівнів і єдність бюджетної системи забезпечується за допомогою податкової політики. Відповідно до російського законодавства, доходи територіальних бюджетів складаються переважно з закріплених за ними і регулюючих доходів, що свідчить про обмежені можливості формування доходної частини бюджетів місцевих органів влади, залежно від вищого рівня, непостійність джерел територіальних доходів.

Постійні зміни в пайовий розподіл доходів від ПДВ (від 20% до 50%) проводилися в основному на суб'єктивній основі, без розробки єдиного методу їх визначення. Так в 1993 р. норматив відрахувань від ПДВ до бюджетів відносно благополучних регіонів був затверджений в розмірі 20%, а до бюджетів дотаційних регіонів, 50%. Причому, в обох випадках розмір цих відрахувань вибирався довільно і не пояснювався відповідними розрахунками. В результаті з 89 бюджетів суб'єктів Федерації 25 отримали відрахування від ПДВ в розмірі 20%, 57 - в розмірі 50%, 7 - в розмірі до 48%. Таким чином, застосування даної методології призвело до того, що 64% \u200b\u200bбюджетів суб'єктів Федерації виявилися дотаційними. Надуманість застосування подібних нормативів підтверджується і тим, що практично жоден із суб'єктів Федерації не використав таку методологію при горизонтальному розподілі доходів між власним бюджетом і місцевими бюджетами. [Ходорович М.І. Проблеми міжбюджетних відносин в Російській Федерації // Фінанси, 1995, № 10, - С.15-21.]

Більш стабільним джерелом доходів регіонів є податок на прибуток та акцизи. Частки регіонів у акцизах фактично зберігаються незмінними: 50% від акцизів на алкогольні напої, вироблені на території Російської Федерації, і 100% від інших під акцизних товарів, крім акцизів на нафту, газ, бензин і автомобілі. Перерозподіл податкових доходів на користь регіональних бюджетів зумовлює підвищення їх частки в консолідованому бюджеті.

Удосконалення міжбюджетних відносин здійснюється, по-перше, шляхом більш раціонального розподілу між бюджетами різних рівнів закріплених доходів, по-друге, диференціації нормативів відрахувань від регулюючих доходів на об'єктивній основі, по-третє, квотування, тобто закріплення частини від окремих видів податків за бюджетами різних рівнів на довготривалій основі.

Способи розмежування доходів між рівнями бюджетної системи є встановлення кожним рівнем управління своїх ставок (надбавок) з того чи іншого федеральному або регіональному податку в межах, передбачених законодавчими актами. [Кирилова О.С. Основи формування доходів місцевих бюджетів в умовах конституційної реформи в Росії. - Саратов: Сарат.гос.екон.акад., 1995]

Система бюджетних відносин відіграє важливу роль в ослабленні дії відцентрових сил, що виникають в "заможних" або багатих природними ресурсами регіонах, оскільки вона дозволить утримувати ці регіони в узгоджених рамках. Якщо в державі не створено відкритої системи бюджетних відносин, заснованої на узгоджені дії всіх сторін, кожна з яких має свої інтереси, збереження системи невпорядкованих бюджетних домовленостей може становити небезпеку для федерального уряду. У Російській Федерації систему участі в податках підтримали не всі суб'єкти. Багаті ресурсами республіки - Башкирія, Якутія і Татарія - оголосили про фіскальному суверенітет і домоглися особливого режиму - так званого одноканального оподаткування (вони щомісячно переводять в центр фіксовану суму податків, величина якої визначається з урахуванням необхідності фінансування федеральних програм, за рішенням, включених до їх бюджетів ). Пільгових режимів домоглися також республіки Комі, Карелія і Інгушетія, певні пільги отримала Тульська область. [Богачева О. Російська модель бюджетного федералізму в світлі світового досвіду // МЕіМО, 1995, № 9.]. Створення справедливої \u200b\u200bвідкритої системи на базі організаційно-правового процесу, в якому беруть участь всі регіони, сприяє досягненню більшої згоди в питаннях пайової розподілу податкових надходжень і вдосконалення системи бюджетного федералізму. [Валлі К. Росія і проблеми бюджетно-податкового федералізму Прогр.техн.сотруднічества. Бюджетні відносини між органами влади різних рівнів в РФ.- М .: Світовий банк, 1993.- С.126]

Вибір оптимального вирішення проблеми раціонального перерозподілу податків між рівнями бюджетної системи визначається тільки в результаті досить тривалого періоду еволюції національної бюджетної системи. Тільки що накопичився власний досвід дозволяє, враховуючи специфіку економічних умов, визначити таке поєднання конкретних видів податкових надходжень до бюджетів різних рівнів і методів їх розподілу, що у максимальному ступені буде відповідати функціональному призначенню тих чи інших податків і ступеня їх впливу на процес суспільного відтворення.

Ресурси з федерального бюджету спрямовуються на:

o фінансування державних цільових комплексних програм,

o забезпечення державних витрат, пов'язаних з виконанням центральною владою федеральних функцій,

o здійснення загальнодержавних заходів щодо стабілізації економіки,

o розвиток соціальної сфери,

o виконання укладених раніше міжнародних економічних і політичних угод.

Бюджети суб'єктів Федерації призначаються для виконання державних функцій суб'єктів Федерації. Концентріруемих в бюджетах кошти розподіляються в галузевому і територіальному розрізах з метою:

o забезпечення прогресивної структури суспільного виробництва,

o посилення соціальної спрямованості розвитку економіки,

o підтримки єдиного рівня соціальної захищеності громадян даного суб'єкта Федерації,

o забезпечення їм гарантованих конституцією прав і свобод.

Місцеві бюджети все більше використовуються для:

o регулювання економічних процесів,

o впливають на розміщення продуктивних сил,

o сприяють підвищенню конкурентоспроможності продукції, що випускається місцевими підприємствами,

o створення територіальної інфраструктури,

o фінансування витрат по відтворенню трудових ресурсів,

o реалізації соціальних програм.

[Родіонова В.М. Фінанси: уч. посіб. - М .: Фінанси і статистика, 1993.- C.219-220]

3. Інструменти податкового регулювання

Податкове регулювання здійснюється Міністерством фінансів, а його інструментом виступають федеральні податки або деякі з них. Розміри податкових надходжень до державного бюджету визначаються змістом інструментів податкового регулювання таких як:

податки з продажів,

прибуткові податки,

імпортні мита,

податки на експорт,

інвестиційні стимули.

1) Податки з продажів (з обороту, на додану вартість, інші, що включаються в ціну товару) є бюджетними джерелами особливого властивості.

Податки з продажів вводяться з метою ув'язки доходів бюджету із загальним обсягом товарного обороту в країні. Вони забезпечують відносно високу стійкість доходів бюджету в порівнянні з використанням прибутку як об'єкта оподаткування.

Загальний податок з обороту є основним засобом забезпечення податкових надходжень в умовах збалансованої економіки. Для того, щоб загальний податок з обороту міг грати цю роль податкова ставка повинна бути єдиною, а податкова база - максимально широкою.

Податком, який забезпечує швидке надходження грошових коштів до бюджету є податок на додану вартість (ПДВ). Він є одним з найбільш стійких і ефективних податків в ринковій економіці. Система його збору порівняно проста і захищена від інфляції, а ухилення від сплати утруднено в силу безперервності процесу платежів і стягнення його на всіх стадіях руху продукції і послуг.

ПДВ рівномірно розподіляється по всіх секторах економіки і тому не викликає диспропорцій та викривлень у порівняльних цінах, які характерні при використанні багатьох інших податків.

2) Прибуткові податки - забезпечують податкові надходження до бюджетів в більшості держав.

Практично у всіх розвинених країнах джерелом понад 85% всіх податкових надходжень є особистий прибутковий податок, внески на соціальне страхування і податки на споживання. Верхній розмір ставок цього податку в різних країнах варіює від 30% до 60%.

3) Акцизи - податки на окремі товари, які не тільки виконують роль обмежувача споживання деяких виробів, але і є джерелом доходів під спеціальні витрати, наприклад, для компенсації витрат на будівництво та утримання доріг.

4) Імпортні мита виконують функції із забезпечення запланованого короткострокового регулювання платіжного балансу. Цього досягається шляхом введення низького загального податку на імпортні товари. Однак, в разі рішення уряду забезпечити особливий захист будь-яких конкретних національних галузей і секторів встановлюються високі ставки імпортних мит.

5) Податки на експорт використовуються для забезпечення податкових надходжень від сільськогосподарського сектора, оподаткування якого пов'язане з значними труднощами, а також для оподаткування випадкової прибутку, отриманого внаслідок девальвації або екстраординарних змін світових цен.Однако використання податків на експорт може справити негативний вплив на виробництво і обсяг експорту.

6) Інвестиційні стимули - інструмент податкової політики, який впливає на зміст дохідної частини бюджету.

Ці стимули набувають форму податкових знижок або кредитів, застосовуються за всіма видами фондів або диференціюються за видами обладнання, діяльності, по регіонах. Двома очевидними ефектами таких стимулів є те, що інвестиції в капітал, особливо в машини і обладнання, в значній мірі субсидуються, а реальні податкові ставки сильно відрізняються один від одного в залежності від конкретного підприємства. У Російській Федерації надмірна кількість пільг на одну четверту скорочують сумарні надходження з податків на прибуток підприємств.

Ефективність таких податкових стимулів заснованих на низьких податкових ставках є негативною для дохідної частини бюджету. Тому багато країн відмовляються від застосування цього інструменту податкового регулювання. Однак Франція і Великобританія, навпаки, зробили ряд кроків, які спонукають до приватних продуктивним інвестиціям.

Практично всі країни передбачають пільгове оподаткування доходів від приросту капіталу і дивідендних доходів для працівників-власників акцій своїх підприємств з метою стимулювання участі працівників у власності.

Податкові ставки і порядок розподілу коштів від податків між бюджетами різного рівня встановлюються законодавчими, а в окремих випадках виконавчими органами влади Російської Федерації.

Органи державної влади національно-державних, національно і адміністративно-територіальних утворень можуть встановлювати додаткові пільги тільки про межах сум податків, що зараховуються до їх бюджетів. Забороняється надання податкових пільг, які мають індивідуальний характер.

Список літератури:

Адкінсон Е.Б., Стігліц Д.Е. Лекції з економічної теорії державного сектора - М., 1995. Алексашенко С. Податкові реформи в розвинених країнах: досвід 80-х. М., 1992. Глухів В. В., Дольд І.В. Податки: теорія і практика. Уч. Сел., СПб., 1996. Гуреєв В.І. Російське податкове право. - М., 1997. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Фінансова система Росії. - Уч. сел., М., 1997. Дробозина Л.А. Загальна теорія фінансов.- М., 1995. Иванеев А.І. Оподаткування іноземних компаній і підприємств за участю іноземних інвестицій. - М., 1997. Родіонова В.М. Фінанси: Уч. посіб. - М .: Фінанси і статистика, 1993. Податки: Учеб. посібник За ред. Д.Г. Чорниця - М., Фінанси і статистика, 1997. Податкова політика в індустріальних країнах: Збірник оглядів Под ред. В.С. Аваева - М. 1995. Податкові системи зарубіжних країн. Під ред. В.Г. Князєва, Д.Г. Чорниця - М., 1997. Петрова Г.В. Податкове право. - М., 1997. Сакс Джефрі Д., Ларрі Феліпе Б. Макроекономіка. Глобальний підхід. - М., 1996. Школяр Н.А. Бюджетна політика і практика. М., 1997. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). - Washington, 1986. Мішель К. Офшорні юрисдикції та компанії: проблема вибору Офшорний бізнес за кордоном і в Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія - Гельсінкі, 1995. Зампелас М. Кілька моделей страхових компаній Офшорний бізнес за кордоном і в Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія - Гельсінкі, 1995.

Виберіть вірні судження про податки і запишіть цифри, під якими вони вказані.

1) Податки наповнюють державний бюджет і оплачують витрати держави.

2) До непрямих податків відносять податок на доходи фізичних осіб, податок на спадщину.

3) Податки спрямовуються на підтримку малозабезпечених верств суспільства за рахунок часткового перерозподілу коштів.

4) Прямі податки, на відміну від непрямих, носять обов'язковий характер.

5) Прямі податки вилучаються безпосередньо з доходу платника податків.

Пояснення.

Податки служать як джерелом поповнення державних доходів, так і важелем впливу держави на ринкову економіку. Тому створення ефективної системи оподаткування є однією з найважливіших завдань будь-якої країни. Основним елементом податкової системи є податки. Податки - обов'язкові платежі, що стягуються державою з юридичних і фізичних осіб з метою задоволення суспільних потреб. Податкова система - законодавчо закріплена сукупність податків, платежів, принципів їх побудови і способів стягнення. В основі побудови податкової системи лежать наступні принципи:

Загальність - охоплення податками всіх юридичних і фізичних осіб, які мають доходами, майном.

Обов'язковість. Юридичні та фізичні особи, що оподатковуються, зобов'язані сплачувати їх в строго вказане терміни, порушення термінів або відхилення від сплати карається законом.

Равнонапряженность, т. Е. Стягування податків за єдиною ставкою, незалежно від суб'єктів оподаткування.

Однократность - недопущення того, щоб з об'єкта оподаткування податок стягувався більш ніж один раз.

Стабільність. Ставки податкових платежів і порядок їх відрахування не повинні часто змінюватися.

Простота і доступність для сприйняття.

Гнучкість. Податкова система повинна стимулювати розвиток пріоритетних галузей економіки.

Справедливість.

У теорії оподаткування розрізняють принципи горизонтальної і вертикальної справедливості. Перший передбачає, що платники податків, що знаходяться в рівному економічному становищі, повинні сплачувати однакові податки. Другий - те, що платники податків, які перебувають в нерівному положенні, повинні сплачувати нерівні податки. Податкова система містить наступні елементи:

Суб'єкт податку (платник податків) - юридична або фізична особа, на яке законодавчо покладено зобов'язання сплачувати податки.

Носій податку - особа, з доходу якого виплачується податок.

Джерело податку - кошти, з яких сплачується податок (прибуток, заробітна плата і т. Д.).

Одиниця оподаткування - одиниця виміру об'єкта оподаткування (рубль, гектар і т. Д.).

Податкова ставка - величина податку з одиниці оподаткування.

Податкові пільги - зменшення податкових ставок, вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку (наприклад, амортизаційних відрахувань), звільнення від податків і т. Д. Вони встановлюються, як і податок, в порядку та на умовах, що визначаються законодавчими актами.

Податкові платежі - види і групи податків.

Податкова база - сума, з якої стягується податок.

Податковий тягар - ставлення податкової суми до доходу.

До теперішнього часу сформувалися дві основні концепції оподаткування: концепція отриманих благ (принцип вигоди) стверджує, що той, хто отримує більше вигод від держави, повинен сплачувати і вищі податки; концепція платоспроможності стверджує, що розмір податків повинен залежати від одержуваного доходу.

1) Податки наповнюють державний бюджет і оплачують витрати держави - так, правильно.

2) До непрямих податків відносять податок на доходи фізичних осіб, податок на спадщину - немає, невірно.

3) Податки спрямовуються на підтримку малозабезпечених верств суспільства за рахунок часткового перерозподілу коштів - так, правильно.

4) Прямі податки, на відміну від непрямих, носять обов'язковий характер - немає, невірно.

5) Прямі податки вилучаються безпосередньо з доходу платника податків - так, правильно.