Головна » Ліки для горла » Добір клієнтів аудиторськими організаціями. Типи клієнтів

Добір клієнтів аудиторськими організаціями. Типи клієнтів

При здійсненні аудиторської діяльності важливе знаки немає вибір аудиторськими організаціями (індивідуальними аудиторами) підприємств щодо аудиту.

Аудиторським організаціям дуже важливо мати виважену систему відбору та надійні критерії оцінки потенційних клієнтів.

Це дозволить знизити ризики під час аудиторської перевірки та уникнути значних фінансових та моральних втрат.

Виділяються такі основні прийоми добору клієнтів аудиторськими організаціями.

Визначення цілей аудиторської перевірки, переслідуваних даним клієнтом, та можливого використання її результатів. Пені проведення перевірки можуть бути найрізноманітнішими: обов'язковий аудит відповідно до вимог законодавства; наявність проблем в обліку, яким треба приділити особливу увагу; необхідність перевірки звітності дочірніх та залежних компаній; перевірка консолідованої звітності тощо. Поставлені цілі впливають на обсяг аудиторських процедур, трудовитрати та вартість проведення перевірки.

Попередня оцінка потенційної трудомісткості та складності аудиту, а також аудиторського ризику. При попередній оцінці ризику вважається, що клієнт має низький ризик, якщо:

існують перспективи довгострокового функціонування;

фінансування стабільне;

функціонує налагоджена система внутрішнього контролю;

в обліку застосовуються консервативні, а чи не агресивні підходи;

фінансова звітність складається своєчасно;

керівництво є чесним та компетентним.

Необхідно також заздалегідь оцінити можливість функціонування підприємства надалі, щоб встановити, чи немає загрози банкрутства клієнта. Встановлюється перелік основних покупців та постачальників для того, щоб визначити, чи не залежить від одного контрагента. Вивчається фінансова інформація про діяльність клієнта: валюта балансу, дебіторська та кредиторська заборгованість, власний капітал, виручка, прибуток до оподаткування – для встановлення фінансового стану та фінансової стійкості підприємства.

Оцінка причин зміни попереднього аудитора. Приймаються до уваги термін роботи попередньої аудиторської фірми з даним клієнтом, види наданих послуг, форма виданого аудиторського висновку та розбіжності між аудитором та клієнтом за формою складеного висновку, щодо проблеми відображення подій, що відбулися до дати складання аудиторського висновку, або інших питань.

З'ясування характеру взаємин із третіми особами: податковими органами, банками, партнерами, іншими споживачами інформації фінансової звітності потенційного клієнта. Дуже важливою є інформація, яка отримується від юристів, для встановлення фактичних та потенційних судових розглядів. За наявності високої ймовірності програшу судових справ на суттєві суми, аудитор повинен попередити керівництво підприємства-клієнта про можливість висловлення думки із застереженням чи негативної думки.

Наявність проблем, пов'язаних із порушенням незалежності аудиторів (спорідненої, майнової, фінансової тощо).

Якщо результати вивчення зазначених питань мають на увазі високий ризик для аудиторської організації або поставлені клієнтом завдання нереальні для виконання, клієнт не приймається на обслуговування.
2.2. Права та обов'язки аудиторських організацій та індивідуальних аудиторів при здійсненні аудиторської перевірки
3.3. Професійні аудиторські організації та їх роль у регулюванні аудиторської діяльності
2.7. Організаційно-правові форми аудиторських організацій. Особливості організації зовнішнього та внутрішнього аудиту
6. Організація зовнішнього банківського аудиту. Технологія аудиторської перевірки кредитної організації.
Купівля валюти у клієнта - юридичної особи або індивідуального підприємця за рахунок коштів кредитної організації за дорученням клієнта на обов'язковий продаж у разі введення Банком Росії розміру обов'язкового продажу, відмінного від 0%

Щоб знизити ризик невдачі аудиторської перевірки, аудитори та аудиторські фірми повинні мати надійні критерії оцінки потенційних клієнтів.

Невдалий, непродуманий вибір клієнта може призвести до значних фінансових та моральних витрат, завдати шкоди іміджу фірми та аудитора. Особливо важливо мати продуману систему відбору клієнтів аудиторськими фірмами в період становлення ринку в Російській Федерації, коли значна кількість комерційних структур порушує чинні правила ведення бухгалтерського обліку та складання звітності. під час аудиторської перевірки:

формально-офіційний:клієнти цього не собира-ся встановав-ть з аудитором тісні контакти і вимагають якнайшвидшого проведення аудит-й перевірки;

неформальний: клієнти встановлюють із аудитором тісний контакт та сподіваються на його допомогу. У цьому випадку зовнішній аудитор виконує деякі функції внутрішнього аудиту і надає ряд супутніх послуг (консультації, аналіз тощо).

Свою роботу аудитори повинні починати з ознайомлення з суб'єктом, що перевіряється, для чого вивчають уч-ні документи, види деят-ти, облікову політику орг-ії і т.д. Велику допомогу при цьому можуть надати бесіди з кермом і спеці-ми організації, проведення експрес аудиту шляхом усного тестування. Необхідно ознайомитися також зі звітністю, її основними показами, щоб виявити масштаби діяльності орг-ії та результати її роботи за досліджуваний період.

До основних процедур відбору клієнтів ставляться:

оцінка характеру галузі;

визначення мети аудит-ої перевірки у даного клієнта та можливого використання її рез-тов;

з'ясування особливостей керівників;

попередня оцінка потенційної трудомісткості та складності аудиту, а також аудиторського ризику;

оцінка причини зміни чи змін аудиторів;

знайомство із застереженнями колишніх аудиторських висновків про результати аудиту;

з'ясування характеру та проблем взаємовідносин із податковими органами, банками, партнерами, акціонерами та іншими споживачами інформації фінансової звітності потенційного клієнта;

експрес-аналіз звітності;

попереднє знайомство зі станом бухгалтерського обліку та звітності, поточними та майбутніми проблемами клієнта;

оцінка власної спроможності аудиторської фірми чи аудитора до виконання роботи (з урахуванням наявності відповідного персоналу, знання галузі клієнта тощо).

На стадії предварит-го планир-я з рук-м економ-го суб'єкта повинні бути обговорені і согла-ни також відповідні організаційні питання, зв'язки зі створенням нормальних умов для роботи і оплатою зазначених послуг.

Великий обереж-і вимагає перевірка тих орг-цій, які складний. сумнівна репутація. Тому, перш ніж закл. договір з такими орг-ями про проведення аудиту, необхідно з'ясувати, хто їх керівник, засновники, рівень кваліф-ії обліково-фінансових робіт-ів орг-.ції, які резу-ти попередніх перевірок у цій орг-ії (якщо це можливо ), отримати відомості про форми та методи організації управління, обліку, оцінити ефективність системи внутрішньогосп-ого контролю та ін.

Тільки в рез-ті попереднього вивчення економ-го суб'єкта можна визначити приблизний обсяг і трудомісткість попередніх робіт, а також продовжить-ть аудиту. Відповідно до обсягом роботи, її складністю та продовженням визначається вартість аудиту.

Отримавши лист-пропозицію проведення аудиту, аудитор (аудиторська фірма) повинен також перевірити і дотримання принципу незалежності, закріпленого нині ст. 12 Закону «Про аудиторську діяльність.

Аудиторська перевірка не може проводитись:

1) аудиторами, які є:

засновниками;

власниками чи акціонерами;

керівниками та іншими посадовими особами перевіреного суб'єкта, несуть відповідальність за дотримання бухгалтерської звітності або які перебувають із зазначеними особами у близькій спорідненості (батьки, подружжя, брати, сестри, сини, дочки, і навіть брати, сестри, батьки та діти подружжя).

2) аудиторськими фірмами щодо економічних суб'єктів, які є:

їх засновниками, власниками, акціонерами, кредиторами, страховиками;

їх дочірніми підприємствами, філіями та представництвами або мають у своєму капіталі частку аудиторської фірми,

а також аудиторськими фірмами, щодо яких суб'єкт, що перевіряється, є:

засновником;

власником чи акціонером.

3) аудиторами та аудиторськими фірмами, які надають цьому економічному суб'єкту послуги з ведення бухгалтерського обліку або складання фінансової звітності.

Якщо перелічені обставини будуть з'ясовані після підписання договору на перевірку чи видачі доручення, договір підлягає розірванню, а доручення відкликається.

При навмисному прихованні аудитором (ауд-кой фірмою) подібних обставин замовнику відшкодовуються понесені їм витрати у зв'язку з закл-ем договору, а ліцензія аудитора може бути анульована.

За підсумками попереднього планування аудит-я орг-я повинна вирішити, чи згодна вона працювати з даним клієнтом. На ухвалення цього рішення впливають кілька факторів. По-перше, ауд-ая орг-ия має переконатися у важливій можливості проведення аудиту. По-друге, аудитор повинен оцінити суб'єкт фактори, що впливають на його бажання працювати з клієнтом: репутація клієнта, платежесп-ть і т.д. По-третє, аудитор має оцінити наявність у своїй орг-ії необхідних кадрів.

Якщо за підсумками попередніх планув-я аудит-а орг-я і економ-ий суб'єкт прийшли до угоди-ю про можли-й аудиту і узгодили принципові моменти його проведення, вони повинні перейти до док-му оформленню своїх взаємин.

Виділяються такі основні прийоми добору клієнтів аудиторськими організаціями.

Визначення цілей аудиторської перевірки, переслідуваних даним клієнтом, та можливого використання її результатів. Пені проведення перевірки можуть бути найрізноманітнішими: обов'язковий аудит відповідно до вимог законодавства; наявність проблем в обліку, яким треба приділити особливу увагу; необхідність перевірки звітності дочірніх і т залежних компаній; перевірка консолідованої звітності тощо. Поставлені цілі впливають на обсяг аудиторських процедур, трудовитрати та вартість проведення перевірки.

існують перспективи довгострокового функціонування;

фінансування стабільне;

функціонує налагоджена система внутрішнього контролю;

в обліку застосовуються консервативні, а чи не агресивні підходи;

фінансова звітність складається своєчасно;

в обліку застосовуються консервативні, а чи не агресивні підходи;

Визначення репутації клієнта та з'ясування особливостей керівництва підприємством. При вивченні репутації клієнта розглядається відсутність чи наявність програних чи незакінчених судових справ, проблем із податковими та іншими державними органами. При аналізі особливостей керівництва розглядають склад ради директорів, перелік основних акціонерів, з виділенням їх частки в акціонерному капіталі, для визначення фактичних власників організації тощо.

керівництво є чесним та компетентним.

Оцінка причин зміни попереднього аудитора. Приймаються до уваги термін роботи попередньої аудиторської фірми з даним клієнтом, види наданих послуг, форма виданого аудиторського висновку та розбіжності між аудитором і клієнтом за формою складеного висновку, щодо проблеми відображення подій, що відбулися до дати складання аудиторського висновку, або інших питань.

З'ясування характеру взаємовідносин із третіми особами: податковими органами, банками, партнерами, іншими споживачами інформації фінансової звітності потенційного клієнта. Дуже важливою є інформація, яка отримується від юристів, для встановлення фактичних та потенційних судових розглядів. За наявності високої ймовірності програшу судових справ на суттєві суми, аудитор повинен попередити керівництво підприємства-клієнта про можливість висловлення думки із застереженням чи негативної думки.

Наявність проблем, пов'язаних із порушенням незалежності аудиторів (спорідненої, майнової, фінансової тощо).

Якщо результати вивчення зазначених питань мають на увазі високий ризик для аудиторської організації або поставлені клієнтом завдання нереальні для виконання, клієнт не приймається на обслуговування.
2.2. Права та обов'язки аудиторських організацій та індивідуальних аудиторів при здійсненні аудиторської перевірки
2.7. Організаційно-правові форми аудиторських організацій. Особливості організації зовнішнього та внутрішнього аудиту

У сучасних умовах взаємний вибір учасників ринку аудиторських послуг займає важливе місце у системі суспільно-економічних відносин суб'єктів господарювання.

Причому цей вибір має ґрунтуватися не лише на правових аспектах, а й на дотриманні вимог морально-етичних засад. Від правильного взаємного вибору учасників ринку аудиторських послуг значною мірою залежить їхнє матеріальне та моральне благополуччя, а також мінімізуються ризики.

Тому, щоб знизити ризик невдачі аудиторської перевірки аудитор та аудиторські фірми повинні мати належні критерії оцінки потенційних клієнтів.

Якщо результати перелічених процедур (див. рис.10) виявляють високий ризик аудиту чи завдання виявляється надто складною і трудомісткою для аудиторів, клієнтові відмовляється в обслуговуванні.

В аудиторській фірмі мають реєструватися всі факти звернення клієнтів.

У великих аудиторських фірмах є контрольні листи, виходячи з яких здійснюється оцінка потенційних клієнтів за шкалою ризику.

Нині у РФ діє велика кількість аудиторських фірм і економічні суб'єкти стоїть проблема вибору.

Основні критерії відбору аудиторських фірм:

1) чисельність персоналу та його досвід;

2) оборот фірми;

3) найбільші клієнтські фірми;

4) рівень ціни послуги;

5) можливі пільги, що надаються;

Мал. 9. - Основні процедури відбору клієнтів аудиторськими фірмами

1) ступінь відповідальності за якість аудиту;

2) наявність фінансів у регіоні;

3) тривалість роботи над ринком;

4) асортимент послуг, що надаються.

Чисельність персоналу і оборот аудиторської фірми можна дізнатися з рейтингів аудиторських фірм, що регулярно публікуються в пресі. Оскільки за умов ринку ціна аудиторські послуги різна у різних фірмах, економічні суб'єкти мають можливість вибору аудиторських фірм і за цим параметром.

Деякі аудиторські фірми надають своїм постійним клієнтам певні пільги у ціні послугу, часу надання послуги, надання конкретних аудиторів тощо. Цей чинник також слід враховувати під час виборів аудиторської фірми.

Важливим критерієм для вибору аудиторської фірми є ступінь відповідальності за якість своєї роботи, яку аудиторська фірма готова взяти на себе за договором на проведення аудиту. Тим більше, що розмір відповідальності, яку згодна взяти він аудиторська фірма за договором на аудит, має дуже широкий діапазон.

Час роботи над ринком аудиторських послуг також є добрим критерієм, т.к. свідчить про досвід.

Наявність філій у регіонах є лише допоміжним критерієм у випадках, коли це важливо задля економічного суб'єкта.

Звичайно, економічному суб'єкту слід переконатися, що аудиторська фірма має ліцензію на відповідний вид послуг і ця ліцензія не є простроченою.

Чим ширший асортимент послуг, що їх надає аудиторська фірма, тим зручніше економічному суб'єкту т.к. при необхідності в одному місці можна отримати вичерпну інформацію щодо вирішення тієї чи іншої проблеми.

Виділяються такі основні прийоми добору клієнтів аудиторськими організаціями.

1. Визначення цілей аудиторської перевірки, переслідуваних даним клієнтом, та можливого використання її результатів. Пені проведення перевірки можуть бути найрізноманітнішими: обов'язковий аудит відповідно до вимог законодавства; наявність проблем в обліку, яким треба приділити особливу увагу; необхідність перевірки звітності дочірніх і т залежних компаній; перевірка консолідованої звітності тощо. Поставлені цілі впливають на обсяг аудиторських процедур, трудовитрати та вартість проведення перевірки.

2. Попередня оцінка потенційної трудомісткості та складності аудиту, а також аудиторського ризику. При попередній оцінці ризику вважається, що клієнт має низький ризик, якщо:

Існують перспективи довгострокового функціонування;

Фінансування стабільне;

Функціонує налагоджена система внутрішнього контролю;

В обліку застосовуються консервативні, а чи не агресивні підходи;

Фінансова звітність складається своєчасно;

Керівництво є чесним та компетентним.

3. Визначення репутації клієнта та з'ясування особливостей керівництва підприємством. При вивченні репутації клієнта розглядається відсутність чи наявність програних чи незакінчених судових справ, проблем із податковими та іншими державними органами. У аналізі особливостей керівництва розглядають склад ради директорів, перелік основних акціонерів, з виділенням їх частки в акціонерному

капіталі, визначення фактичних власників організації тощо.

4. Особливості бізнесу клієнта. Тут необхідно вивчити галузь діяльності та види продукції (надання послуг) для визначення здатності аудиторської організації провести перевірку, а також необхідної кількості фахівців необхідної спеціалізації або додаткових експертів.

5. Оцінка причин зміни попереднього аудитора. Приймаються до уваги термін роботи попередньої аудиторської фірми з даним клієнтом, види наданих послуг, форма виданого аудиторського висновку та розбіжності між аудитором та клієнтом за формою складеного висновку, щодо проблеми відображення подій, що відбулися до дати складання аудиторського висновку, або інших питань.

6. З'ясування характеру взаємин із третіми особами: податковими органами, банками, партнерами, іншими споживачами інформації фінансової звітності потенційного клієнта. Дуже важливою є інформація, яка отримується від юристів, для встановлення фактичних та потенційних судових розглядів. За наявності високої ймовірності програшу судових справ на суттєві суми, аудитор повинен попередити керівництво підприємства-клієнта про можливість висловлення думки із застереженням чи негативної думки.

7. Наявність проблем, пов'язаних із порушенням незалежності аудиторів (родинної, майнової, фінансової тощо).

Якщо результати вивчення зазначених питань мають на увазі високий ризик для аудиторської організації або поставлені клієнтом завдання нереальні для виконання, клієнт не приймається на обслуговування.

Також аудиторська організація має розглянути доцільність укладання договору із клієнтом за наявності таких проблем: некомпетентність керівництва підприємства; існування обставин, що свідчать про факти шахрайства та зловживань; висока плинність кадрів; низька надійність системи внутрішнього контролю; невідповідність системи обліку нормативним вимогам; великий обсяг сумнівних, з погляду аудиторів, операцій; обмеження обсягу аудиторської проверки.

Ще на тему Відбір клієнтів аудиторськими організаціями:

Права та обов'язки аудиторських організацій та індивідуальних аудиторів при здійсненні аудиторської перевірки

Добір клієнтів аудиторськими організаціями. Типи клієнтів

Наявність проблем, пов'язаних із порушенням незалежності аудиторів (спорідненої, майнової, фінансової тощо).

Наявність проблем, пов'язаних із порушенням незалежності аудиторів (спорідненої, майнової, фінансової тощо).

Ще на тему Відбір клієнтів аудиторськими організаціями:

Популярне