Як бути, якщо при розрахунку заробітної плати було допущено помилку? Особливо гостро питання стоїть, якщо переплатили зарплату. Що робити? Як утримати надмірно виплачену зарплату? Розкажемо про це у нашій консультації.

Що таке лічильна помилка

Трудове законодавство не містить визначення лічильної помилки. У той же час Роструд на цю тему висловлювався наступним чином (Лист Роструда від 01.10.2012 № 1286-6-1): лічильна помилка при нарахуванні заробітної плати – це арифметична помилка, тобто помилка, допущена під час проведення арифметичних підрахунків.

Це означає, що з введення вихідних коректних даних були невірно розраховані ті чи інші показники заробітної плати через технічної помилки чи людського фактора.

Але можливі інші причини помилок. Наприклад, надання працівникові відрахувань з ПДФО у більшому розмірі або неврахування відпустки працівника власним коштом призведе до того, що нарахована заробітна плата за місяць виявиться більшою, ніж мала бути за правилами. Або роботодавець повторно перерахував заробітну плату за той самий місяць (Визначення Верховного Суду РФ від 20.01.2012 № 59-В11-17). Такі помилки рахунковими є, т.к. виникли вони не внаслідок неправильної складання, множення чи іншої арифметичної дії.

Розмежування лічильної помилки та помилки, яка лічильною не визнається, важливе з точки зору стягнення надмірно виплачених сум. Адже питання з недоплатою працівнику вирішується однаково - суму йому потрібно виплатити в будь-якому випадку. А як утримати надмірно виплачену заробітну плату?

Переплатили зарплату: що робити при лічильній помилці

Якщо при виплаті заробітної плати було допущено лічильну помилку, надмірно виплачені кошти можна утримати (абз. 4 ч.2 ст. 137 ТК РФ).

Рішення про утримання надмірно виплачених сум роботодавець може прийняти за умови, що працівник не заперечує підстави та розмір утримань, а з моменту вчинення лічильної помилки пройшло не більше 1 місяця (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Це означає, що від працівника потрібно отримати письмову згоду на утримання у довільній формі і після цього видати наказ про утримання.

Згода працівника може виражатися і у вигляді підписання ним наказу про утримання, де буде зазначено, що з наказом він ознайомлений та з утриманням згоден. У такому разі окремої згоди на утримання з працівника не потрібно.

Треба пам'ятати, що розмір такого утримання не може перевищувати 20% від виплати працівникові після утримання з неї ПДФО (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, Лист МОЗ від 16.11.2011 № 22-2-4852).

У цьому якщо працівник згоден із самим фактом утримання чи сумою, що він має повернути, роботодавець може звернутися до суду (ст. 248 ТК РФ).

Якщо помилка не є лічильною

Якщо заробітну плату було виплачено надмірно у зв'язку з рахункової помилкою й у зайвої виплаті немає провини працівника, стягнути цю суму з працівника не можна навіть через суд (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Якщо, звісно, ​​працівник сам не погодиться добровільно повернути роботодавцю зайве.

Рахункова помилка при нарахуванні заробітної плати – порушення, яке найчастіше зустрічається, з яким стикаються працівники і роботодавці. Це з тим, що оперування формулами нарахування зарплат здійснюється бухгалтерами, і виключити людський чинник не можна. Крім того, нерідкі збої в роботі техніки та системних програм. І оскільки від розміру виплаченої зарплати залежить не лише справедлива оплата праці, а й розмір податкових відрахувань, то законодавець передбачив кілька механізмів вирішення цієї помилки.

Відповідно до норм чинного законодавства, помилки під час складання документів на нарахування заробітних плат можуть бути двох видів:

• арифметичні;
• технічні.

Визначення того, якої було допущено помилку, і впливатиме на необхідність її відшкодування співробітником. Також треба враховувати, що більшість питань щодо утримання із зарплат працівників розглядаються в судовому порядку. А тому роботодавцю, який зацікавлений у вирішенні проблеми на свою користь, слід максимально ретельно підійти до питань доведення своєї правоти.

Арифметичні неточності

У нормативних актах Росії немає конкретного визначення поняття, що таке лічильна помилка, але в бухгалтерській практиці прийнято застосовувати таке позначення: це допущена помилка при скоєнні різноманітних арифметичних дій з сумами заробітних плат. У цьому випадку йдеться про елементарні математичні дії: множення та розподіл, підсумовування та віднімання.

Помилка у розрахунку може бути зроблена як на користь працівника, так і навпаки. Якщо з'ясувалося, що службовцю було недоплачено суму грошового забезпечення, то підприємство має з наступною виплатою зарплати відшкодувати утриману суму. Навіть якщо ця помилка буде встановлена ​​набагато пізніше при оформленні документів на звільнення, фірма має сплатити збитки. Набагато складніша ситуація, якщо допущена помилка стала причиною надмірної виплати.

Важливо! Рахункова помилка є законною підставою для утримання з доходу працівника суми перевищення оплати, якщо її було допущено внаслідок неправильних арифметичних розрахунків.

Закон визначає, що роботодавець може двома законними методами утримати необхідний обсяг коштів:

• за письмовою згодою самого службовця;
• на підставі відповідного рішення суду (цей спосіб може застосовуватися як до працевлаштованих осіб, так і звільнених працівників).

Крім того, необхідно звернути увагу на перелік особливостей, які виключають допущені помилки з числа лічильних помилок та можливість утримання коштів із доходу працівника. Зокрема:

• випадкове внесення невірних даних до бухгалтерської програми розрахунку заробітних плат;
• якщо порушення було допущено бухгалтером через його низьку кваліфікацію або службову недбалість;
• порушення в роботі розрахункової програми (виняток становлять випадки, коли фахівець з обслуговування комп'ютерної техніки складе висновок, що справді збій у програмі призвів до понаднормових виплат);
• Технічні помилки.

Технічна помилка

Допущення технічних помилок виключає всілякі варіанти, якими можна стягнути з працівника суму надмірної зарплати. І суди, як показує практика, найчастіше відмовляють у задоволенні клопотань роботодавців, посилаючись на ці причини. До помилок, внаслідок яких вилучення коштів не провадиться, відносять:

• неправильне введення вихідних даних;
• вказівку неправильних підстав розрахунку (зарплата, лікарняна, відпустка);
• помилкова виплата двох зарплат одночасно;
• вказівку зайвих пільг чи невірних їх відсотків.

Способи доказування

Суд, як правило, знаходиться на боці працівника, а тому бухгалтеру та управлінню підприємства потрібно як слід підготуватися до доведення своєї точки зору у судовому засіданні. Крім цього, потрібно підготувати такий пакет паперів:

• клопотання керівника підприємства з докладним описом проблеми, що виникла, а також зазначенням причин і розмірів нарахувань понад норму;
• пояснення відповідального працівника за внесення даних до комп'ютерного обліку (бухгалтер);
• акт, складений при виявленні фінансової неточності;
• зарплатна відомість із зазначенням сум доходу працівника за попередній місяць, коли було допущено помилку, та наступний;
• аркуші математичних розрахунків;
• висновок ІТ-фахівця (коли лічильна помилка виникла при порушенні роботи програм).

Утримання коштів

Якщо працівник добровільно надав угоду на утримання з наступного розміру зарплати коштів, або коли в судовому порядку було прийнято рішення задовольнити клопотання роботодавця, то тільки в цьому випадку сума може бути утримана з чергової зарплати. Крім витрат з допущених рахункових помилок, із зарплати працівника може бути додатково відраховані такі кошти:

• аліменти (на підставі рішення суду потрібна сума автоматично спрямовується на рахунок законного одержувача коштів);
• прибутковий податок, а також податок до пенсійного фонду, які автоматично спрямовуються контролюючим бюджетним структурам;
• раніше сплачені суми фірмою (наприклад, відгул всіх днів відпустки раніше закінчення календарного року під час оформлення розірвання трудового угоди).

Документальне закріплення

При отриманні підстав для повернення коштів на користь фірми бухгалтер підприємства повинен належним чином закріпити зазначену процедуру у фінансових документах. Зокрема, для цього складається форма № 0504833. Крім того, порядок внесення інформації про зарахування на рахунок компанії залежатиме від того, яким чином відшкодовано кошти, а також за який період вони нараховані.

Якщо йдеться про вилучення суми за чинний рік, то із зарплати співробітника наступного місяця буде автоматично знято потрібну суму коштів. Якщо йдеться про погашення заборгованості за минулі роки, то працівник також може внести потрібну різницю від доходу до каси підприємства. Якщо йдеться про автоматичне вирахування коштів, то слід враховувати відрахування ПДФО. Коли гроші надходять через касу, це вважається доходом підприємства міста і передбачає оплату податків самої фірмою.

Оподаткування

З усіх видів доходів із працівників утримується прибутковий податок, розмір якого залежить від суми заробітної плати, тому допущена лічильна чи технічна помилка тягне за собою та порушення у відрахуванні ПДФО. Як відбувається коригування, залежить від того, в яку сторону допущена помилка. Якщо йдеться про недостатню зарплату і, як результат, сплату меншого податку, то наступного місяця, коли роботодавцем буде виплачено велику суму, і розмір оподаткування буде пропорційно більшим.

Наш юрист може безкоштовно Вас проконсультувати – напишіть питання у формі нижче:

Якщо працівникові перерахували гроші двічі, така помилка не називається лічильною. Це означає, що повертати гроші громадянин не зобов'язаний.

Якщо роботодавець випадково перерахував працівникові гроші двічі, помилка не називається лічильною. Це технічна помилка. У такому разі отримати гроші назад неможливо. Рахункова помилка пов'язана виключно з підрахунками, зазначив Верховний Суд. Він роз'яснив нижчестоящим судам, як застосовуються норми статті 137 ТК РФ. Вона каже:

Утримання із заробітної плати працівника виробляються лише у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими федеральними законами. Заробітна плата, надміру виплачена працівнику (у тому числі при неправильному застосуванні трудового законодавства або інших нормативних правових актів, що містять норми трудового права), не може бути з нього стягнута, за винятком випадків:

• лічильної помилки;
• якщо органом з розгляду індивідуальних трудових спорів визнано вину працівника у невиконанні норм праці... або просте;
• якщо заробітну плату було зайво виплачено працівникові у зв'язку з його неправомірними діями, встановленими судом.

У визначенні ЗС РФ йдеться про позов між організацією з Амурської області та колишньою співробітницею компанії. Фірма помилково двічі перерахувала їй на карту компенсацію за невикористану відпустку та премію. Роботодавець побажав повернути гроші, проте відповідач віддавати їх не поспішала. Спочатку суди визнали її правоту: рахункової помилки був, винних і недобросовісних дій співробітниці немає, підстав для стягнення переплачених сум немає. Проте Президія Амурського обласного суду вирішила інакше. На його думку, поняття лічильної помилки не обмежується лише невірними арифметичними діями. Він ухвалив: арифметичну помилку, друкарську помилку, описку і навіть подвійне перерахування коштів слід визнавати лічильною помилкою. Судова колегія Верховного Суду з таким висновком не погодилася:

Суд першої інстанції, виходячи з буквального тлумачення норм чинного трудового законодавства, дійшов висновку, що лічильною слід вважати помилку, допущену в арифметичних діях (діях, пов'язаних з підрахунком), тоді як технічні помилки, у тому числі технічні помилки, вчинені за вини роботодавця, рахунковими є. При розгляді справи даних, що свідчать про те, що роботодавцем... були допущені рахункові (арифметичні) помилки, судом не встановлено та у матеріалах справи немає. Також судом не встановлено наявність винних та недобросовісних дій з боку відповідача, оскільки кошти перераховувалися... частинами... у зв'язку з чим вона не мала можливості передбачити переплату коштів. Достатніх правових підстав не погодитись із наведеним судом першої інстанції тлумаченням положень закону не вбачається.

Додамо, що суд першої інстанції також послався на статтю 8 Конвенції міжнародної організації праці від 1 липня 1949 р. N 95 "Щодо захисту заробітної плати" та Протокол N 1 до Конвенції про захист прав людини та основних свобод. Цю позицію підтримав і ЗС РФ. Нагадаємо, Верховний Суд РФ є найвищим судовим органом у цивільних, кримінальних, адміністративних та інших справах, підсудних судах загальної юрисдикції. Він є безпосередньо вищою судовою інстанцією стосовно верховним судам республік, крайовим (обласним) судам, судам міст федерального значення тощо. Це прописано у Федеральному конституційному законі від 31.12.1996 N 1-ФКЗ "Про судову систему Російської Федерації".

Сьогодні ми присвятимо випуск темі «лічильна помилка». У нашому першому випуску ведеоблога про повернення надмірно виплачених коштів ми трохи зачіпали це поняття, зараз же давайте поговоримо детальніше чому важливо саме це визначення і в якому випадку воно застосовується?

Для цього нагадаємо, що відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 1109 ДК РФ не підлягають поверненню (тобто. утримання з військовослужбовця у разі переплати) як безпідставне збагачення заробітна плата (у нашому випадку грошове забезпечення) і прирівняні до неї платежі, за відсутності несумлінності з його боку та рахункової помилки.

Отже, рахункова помилка одна із законних підстав .

Отже, що таке лічильна помилка?

Все дуже просто - як зазначив Верховний Суд РФ у Ухвалі від 20.01.2012 № 59-В11-17, лічильною слід вважати помилку, допущену в арифметичних діях. Це дії пов'язані з підрахунком - коли виходять невірні результати при додаванні, відніманні, розподілі, множенні.

Крім того, слід знати, що якщо допущена арифметична помилка, то має бути складений Акт про виявлення лічильної помилки. Акт складається, як правило, у довільній формі.

У зв'язку з тим, що зараз в основному використовуються бухгалтерські програми, у багатьох звичайно виникає питання:

А якщо бухгалтер неправильно ввів дані в програму, помилився. Чи це стосується лічильної помилки?

Насправді, неправильне введення даних у програму називається технічною помилкою. І як зазначив ВР РФ технічні помилки, зокрема технічні помилки, здійснені з вини роботодавця, рахунковими є. Отже, у зв'язку з технічною помилкою, роботодавець не зможе стягнути із заробітної плати надмірно переплачені грошові суми.

Суд також визнає помилку технічною, якщо до неї призвела низька кваліфікація, недбалість бухгалтера, оскільки більшість із них працює з програмами, в яких вже є всі необхідні формули.

Поряд з технічною помилкою може статися технічний збій програми. У випадку, якщо стався технічний збій у програмі, то для його підтвердження, роботодавець повинен надати як доказ звіт або висновок IT-фахівця про проблеми в роботі програми. Некоректну роботу програми за незаперечних доказів суд прирівнює до лічильної помилки.

Таким чином слід розуміти що у разі виявлення переплати та при пред'явленні вимоги з боку УФО, ЄРЦ про повернення надмірно нарахованого та виплаченого грошового забезпечення саме утримання допускається лише у разі добровільної згоди військовослужбовця. За відсутності такої згоди має відбуватися стягнення коштів через суд у разі відповідний орган зобов'язаний довести наявність винних і недобросовісних дій із боку військовослужбовця, чи наявність лічильної помилки, зокрема він повинен буде подати військовослужбовцю, а згодом і до суду відповідний Акт про виявлення лічильної помилки.

Якщо такі докази відсутні, існує велика ймовірність того, що в задоволенні позову про утримання грошей з військовослужбовця судом буде відмовлено.

Все вищесказане відмінно ілюструє таблиця, наведена в нашому відео, з якої видно що відноситься, а що не відноситься до лічильної помилки.

Спеціально для НачФін.іфо

військовий юрист Марина Байдак

Лист Федеральної служби з праці та зайнятості
№1286-6-1 від 01.10.2012

Про лічильну помилку

У Правовому управлінні Федеральної служби з праці та зайнятості розглянуто листи<…>. Враховуючи, що право тлумачення окремих норм трудового законодавства до компетенції Роструда не віднесено, з питань можемо повідомити тільки точку зору Управління.

Відповідно до статті 137 Трудового кодексу РФ утримання із заробітної плати працівника виробляються лише у випадках, передбачених Кодексом та іншими федеральними законами.

Утримання із заробітної плати працівника для погашення його заборгованості роботодавцю можуть здійснюватися,зокрема, для повернення сум, зайво виплачених працівникові внаслідок лічильних помилок, а також сум, зайво виплачених працівникові, у разі визнання органом з розгляду індивідуальних трудових спорів вини працівника у невиконанні норм праці чи просте.

На наш погляд, лічильною вважається арифметична помилка, тобто помилка, допущена під час проведення арифметичних підрахунків.

Начальник правового управління Роструда А.В. Анохін

Коментар експерта

Про утримання із зарплати через лічильну помилку

Обмеженням утримань із зарплати присвячена стаття 137 Трудового кодексу РФ. У ній зазначено, що утримання із заробітної плати працівника виробляються лише у випадках, передбачених Трудовим кодексом РФ та іншими федеральними законами.

Утримання на підставі федеральних законів

Утримання із заробітної плати працівника передбачено:

• Податковим кодексом РФ. За пунктом 4 статті 226 цього кодексу податкові агенти зобов'язані утримувати нараховану суму ПДФО безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати;
• Сімейним кодексом РФ. За статтею 109 цього кодексу адміністрація організації за місцем роботи особи, яка зобов'язана сплачувати аліменти, повинна щомісяця утримувати певні грошові суми з її заробітної плати та (або) іншого доходу, а також сплачувати або переказувати їх за його рахунок одержувачу аліментів. Підставою для цього є нотаріально засвідчена угода про сплату аліментів або виконавчий лист;
• Федеральним законом від 02.10.2007 № 229-ФЗ «Про виконавче провадження». Відповідно до пункту 3 статті 98 цього документа особи, які виплачують боржнику заробітну плату або інші періодичні платежі, з дня отримання виконавчого документа від стягувача або судового пристава-виконавця зобов'язані утримувати кошти із заробітної плати та інших доходів боржника відповідно до вимог, які містяться у виконавчому документі. ;
• Федеральним законом від 19.05.1995 № 81-ФЗ «Про державну допомогу громадянам, які мають дітей». За статтею 19 цього закону надмірно виплачені суми державної допомоги громадянам, які мають дітей, утримуються з одержувача. Це відбувається лише в тому випадку, коли переплата відбулася з його вини (тобто одержувач представив документи із свідомо невірними відомостями, приховав дані, що впливають на право призначення названих посібників, обчислення їх розмірів);
• Федеральним законом від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством». За пунктом 4 статті 15 цього документа суми допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячної допомоги з догляду за дитиною, зайво виплачені застрахованій особі, можуть бути з неї стягнуті у випадках лічильної помилки та несумлінності з боку одержувача.

Утримання виходячи з Трудового кодексу РФ

У статті 137 Трудового кодексу РФ передбачено, що утримання із зарплати працівника на погашення його заборгованості роботодавцю можуть проводиться:

• для відшкодування невідпрацьованого авансу, виданого працівникові рахунок заробітної плати;
• для погашення невитраченого та своєчасно не повернутий аванс, виданий у зв'язку зі службовим відрядженням або переведенням на іншу роботу в іншу місцевість, а також в інших випадках;
• для повернення сум, зайво виплачених працівникові внаслідок рахункових помилок, а також у разі визнання органом з розгляду індивідуальних трудових спорів вини працівника у невиконанні норм праці чи просте;
• при звільненні працівника до закінчення того робочого року, в рахунок якого він уже отримав щорічну оплачувану відпустку, за невідпрацьовані дні відпустки.

У перших трьох випадках роботодавець має право прийняти рішення про стягнення із заробітної плати працівника не пізніше одного місяця з дня закінчення строку, встановленого для повернення авансу, погашення заборгованості або неправильно обчислених виплат. За умови, що працівник не заперечуватиме підстав і розмірів утримання.

Заробітну плату, зайво виплачена працівнику, може бути з нього стягнуто. Виняток становлять випадки, коли сталася лічильна помилка, орган з розгляду індивідуальних трудових спорів визнав провину працівника у невиконанні норм праці чи просте, зарплата була надмірно виплачена працівникові у зв'язку з його неправомірними діями, встановленими судом.

Значить, якщо з боку роботодавця не допущена лічильна помилка, а з боку працівника немає винних та несумлінних дій, то повертати переплату підстав немає.

Довідка:не підлягають поверненню як безпідставне збагачення заробітна плата та прирівняні до неї платежі, пенсії, допомоги, стипендії, відшкодування шкоди, заподіяної життю чи здоров'ю, аліменти та інші грошові суми, надані громадянину як засіб для існування, за відсутності недобросовісності з його боку лічильної помилки. Підстава - пункт 3 статті 1109 Цивільного кодексу РФ.

Рахункова помилка

Відповідно до частини першої статті 5 Трудового кодексу РФ, трудові відносини та інші безпосередньо пов'язані з ними відносини регулюються:

• трудовим законодавством (включаючи законодавство про охорону праці), що складається з Трудового кодексу РФ, інших федеральних законів та законів суб'єктів РФ, які містять норми трудового права;
• іншими нормативними правовими актами, які містять норми трудового права;
• указами Президента РФ;
• постановами Уряду РФ та нормативними правовими актами федеральних органів виконавчої влади;
• нормативними правовими актами органів виконавчої суб'єктів РФ;
• нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування

Визначення рахункової помилки немає в жодному з перелічених вище документів.

В опублікованому листі фахівці Роструда наводить свою точку зору на те, що слід мати на увазі під лічильною помилкою, яка згадана у статті 137 Трудового кодексу РФ. Вони вважають, що це арифметична помилка, тобто помилка, допущена під час проведення арифметичних підрахунків. З цього випливає, що з метою застосування статті 137 Трудового кодексу РФ лічильною є помилка, яка виникла через неправильне здійснення арифметичних дій та збою в програмному забезпеченні.

Неправильне застосування законодавчих, нормативних та локальних актів щодо обчислення та виплати заробітної плати, а також інші випадки, що призвели до неправильного нарахування заробітної плати, рахунковою помилкою не є.

До лічильної помилки не відноситься використання у розрахунку неналежних вихідних даних, зокрема, неправильний вибір тарифної ставки. Це випливає з ухвали Московського обласного суду від 12.10.2010 № 33-19764.

Раніше поняття «лічильна помилка» містилося в постанові Ради Міністрів СРСР, ВЦРПС від 23.02.1984 № 191 «Про допомогу з державного соціального страхування» (втратило чинність), згідно з якою рахункова помилка – це арифметична помилка.

Визначення лічильної помилки варто закріпити у внутрішньофірмовому акті, наприклад, колективному договорі. Адже трудові відносини та інші безпосередньо пов'язані з ними відносини регулюються колективними договорами, угодами та локальними нормативними актами, що містять норми трудового права. Це зазначено у частині другій статті 5 Трудового кодексу РФ.

Для кваліфікації факту надмірно виплачених сум на користь працівників роботодавцю слід створити спеціальну комісію. До її складу можуть входити, наприклад, головний бухгалтер, фінансовий директор, системний адміністратор, менеджер з персоналу. Роль голови комісії може виконувати директор фірми.

Висновки комісії про необхідність утримання надміру сплаченої суми із заробітної плати повинні доводитися до відома відповідного працівника.

ПРИКЛАД 1

У вересні 2012 року заробітна плата водія ТОВ «Альта» Маслова О.Є. становила 12 000 рублів. За вказаний місяць наказом директора фірми йому було призначено премію у вигляді місячної зарплати.

Бухгалтер ТОВ «Альта» нарахував названому працівникові заробітну плату та премію на загальну суму 26 000 рублів. Цю суму за мінусом ПДФО було виплачено у жовтні 2012 року.

Через деякий час бухгалтер виявив, що мав нарахувати не 26 000 рублів, а 24 000 рублів (12 000 + 12 000), тобто на 2000 рублів менше.

У комісію, створену у ТОВ «Альта» бухгалтер подав заяву, де обґрунтував помилкове нарахування арифметичною помилкою під час додавання.

Комісія визнала помилку бухгалтера лічильною і вирішила стягнути 2000 рублів з Маслова А.Є. із його зарплати за наступні місяці.

Слід мати на увазі, що загальний розмір усіх утримань при кожній виплаті заробітної плати, як правило, не може перевищувати 20 відсотків(Ст. 138 ТК РФ).

Юрист Ю.С. Зорін