Порядок заповнення розрахунку страхових внесків. Зразок заповнення розрахунку страхових внесків Розрахунок страхових внесків за 3 квартал
Було затверджено форму розрахунку страхових внесків, порядок її заповнення (далі — Порядок), а також формат подання розрахунку страхових внесків в електронному вигляді. Цей наказ почне діяти 1 січня 2017 року, а розрахунок страхових внесків, форму якого затверджено цим наказом, вперше буде представлено за перший розрахунковий (звітний) період 2017 року. У статті розглянемо особливості заповнення нової звітної форми.
Розрахунок за страховими внесками необхідно подавати платникам страхових внесків або їх представникам, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам.
Розрахунки подаються до податкового органу:
- за місцем знаходження організації;
- за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації;
- за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.
До відома
Вперше новий розрахунок страхових внесків за I квартал 2017 року до податкової інспекції треба буде здати не пізніше 2 травня 2017 року, оскільки 30 квітня збігається з неробочим (вихідним) днем.
Зовні форма звіту сильно відрізняється від звичного розрахунку за формою РСВ-1, оскільки вона побудована за правилами, властивими для звітів, які подаються до податкових органів. На відміну від форм 4-ФСС та РСВ-1, у новому розрахунку не буде відомостей про заборгованість на початок та кінець періоду та сплачені внески.
Крім загальних відомостей про нарахування, виплати та внески у новому розрахунку є окремі листи та додатки для розрахунку пільг та знижених тарифів:
- титульна сторінка;
- лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем»;
- розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»;
- додаток 1 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування» до розд. 1;
- додаток 2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством» до розд. 1;
- додаток 3 «Витрати з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством і витрати, здійснювані відповідно до законодавством РФ» до розд. 1;
- додаток 4 «Виплати, зроблені з допомогою коштів, фінансованих з федерального бюджету» до розд. 1;
- додаток 5 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 6 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 7 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 8 «Відомості, необхідні для застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 9 «Відомості, необхідні для застосування тарифу страхових внесків, встановленого абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 (абз. 2 пп. 2 ст. 426) НК РФ» до розд. 1;
- додаток 10 «Відомості, необхідні для застосування положення пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ організаціями, що здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включеному до федерального або регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, що користуються державною підтримкою) трудових договорів або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг» до розд. 1;
- розділ 2 «Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків глав селянських (фермерських) господарств»;
- додаток 1 «Розрахунок сум страхових внесків, що підлягають сплаті за главу та членів селянського (фермерського) господарства» до розд. 2;
- Розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб».
Зверніть увагу
В обов'язковому порядку надаються титульний лист, розд. 1, подразд. 1.1 та 1.2 додатка 1 до розд. 1, додаток 2 до розд. 1 і розд. 3. Інші розділи, підрозділи та додатки включаються до розрахунку, якщо роботодавець робив відповідні виплати або нараховував страхові внески за зниженими тарифами.
За загальним правилом не допускаються:
- виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
- двосторонній друк розрахунку на паперовому носії;
- скріплення листів розрахунку, що призводить до псування паперового носія.
За відсутності будь-якого показника кількісні та сумові показники заповнюються значенням «0». В інших випадках у всіх знайомих відповідного поля ставиться прочерк.
Розрахунок заповнюється на підставі даних обліку доходів, нарахованих та виплачених фізичним особам. Усі значення вартісних показників, що відображаються в розд. 1 - 3, додатках 1 - 10 до розд. 1, додаток 1 до розд. 2 розрахунку, вказуються в рублях та копійках.
Титульна сторінка
Титульний лист заповнюється усіма працедавцями без винятку.У таблиці ми навели інформацію про заповнення окремих полів титульного листа, а також дали деякі пояснення і порівняли новий розрахунок з формами, що діяли раніше.
| Поле | Порядок заповнення | Примітка |
| ІПН та КПП організації | Враховуючи, що зона для заповнення ІПН містить 12 осередків, а ІПН складається з 10 знаків, в останніх двох осередках треба проставити прочерк | |
| Номер коригування | У первинному розрахунку за розрахунковий (звітний) період зазначається значення «0-», а в уточненому розрахунку за відповідний розрахунковий (звітний) період — номер коригування (наприклад, «1-» тощо) | Раніше у формах РСВ-1 та 4-ФСС у цьому полі вказувалися: -або значення "000"; або номер коригування «001» |
| Розрахунковий (звітний) період (код) | Код, що визначає розрахунковий (звітний) період, проставляється згідно з додатком 3 до Порядку: - "21" - I квартал; - «31» – півріччя; - «33» – дев'ять місяців; - "34" - рік; - «51» – I квартал при реорганізації (ліквідації) організації; - «52» – півріччя при реорганізації (ліквідації) організації; - «53» – дев'ять місяців при реорганізації (ліквідації) організації; - «90» – рік при реорганізації (ліквідації) організації | Раніше у формах РСВ-1 та 4-ФСС у даному полі наводилися значення: - "3" - I квартал; - «6» – півріччя; - «9» – дев'ять місяців; - «0» - рік |
| Календарний рік, за який подається розрахунок за звітним періодом | ||
| Код податкового органу, до якого подається розрахунок | ||
| За місцем знаходження (обліку) (код) | Код зазначається згідно з додатком 4 до Порядку: - «214» – за місцем знаходження російської організації; | |
| - «217» – за місцем обліку правонаступника російської організації; - «222» - за місцем обліку російської організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу | ||
| Найменування організації чи відокремленого підрозділу | За відсутності найменування відокремленого підрозділу вказується найменування організації | |
| Код виду економічної діяльності згідно з КВЕД 2 | З 11.07.2016 для цілей державної реєстрації юридичних осіб використовується ЗКВЕД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), затверджений Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст (Лист ФНР РФ від 24.06.2016 11306@) | |
| Форма реорганізації (ліквідація) (код) | Код реорганізації (ліквідації) вказується відповідно до додатка 2 до Порядку: - «1» – перетворення; - «2» – злиття; - «3» – поділ; - «4» – виділення; - «5» – приєднання; - «6» - поділ із одночасним приєднанням; - «7» – виділення з одночасним приєднанням; - «0» – ліквідація | |
| Розрахунок складено на ______ сторінках із додатком підтверджуючих документів або їх копій на ______ аркушах | Кількість сторінок розрахунку та листів документів, що підтверджують, залежить, зокрема, від наявності у роботодавця права на застосування знижених тарифів страхових внесків. В окремих додатках наводяться розрахунки відповідності умовам застосування зниженого тарифу, а також інші необхідні відомості |
На титульному аркуші нової форми відсутні поля «Середньооблікова чисельність» та «Кількість застрахованих», які були на титульному аркуші розрахунку РСВ-1. У новому розрахунку кількість працівників необхідно вказувати окремо за кожним видом внесків. Крім того, на титульному аркуші немає поля "Місце для друку", оскільки його достатньо завірити підписом.
Розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»
Розділ 1 містить інформацію щодо нарахованих та підлягаючих сплаті до бюджету страхових внесків на обов'язкове пенсійне, медичне страхування та обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Розглянемо особливості заповнення окремих рядків цього розділу.
| Номер рядка | Порядок заповнення | Примітка |
| 010 | Проставляється код ДКТМО муніципальної освіти, міжселеної території, населеного пункту, що входить до складу муніципальної освіти, на території якої перебувала реорганізована організація | |
| 030 - 033 | Вказуються суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що підлягають сплаті, які зараховуються на відображений за рядком 020 код бюджетної класифікації | Показуються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
| 050 - 053 | Наводяться суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, що підлягають сплаті, які зараховуються на вказаний за рядком 040 код бюджетної класифікації | Відображаються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
| 070 - 073 | Відображаються суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом, які зараховуються на зазначений за рядком 060 код бюджетної класифікації | Вказуються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
| 090 - 093 | Вказуються суми страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення, що зараховуються на відображений за рядком 080 код бюджетної класифікації | Наводяться загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
| 110 | Фіксується сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що підлягає сплаті до бюджету за розрахунковий (звітний) період відповідно до ст. 431 НК РФ | |
| 111 - 113 | Наводяться суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обчислені до сплати до бюджету за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, що зараховуються на вказаний за рядком 100 код бюджетної класифікації | |
| 120 | Відображається сума перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за розрахунковий (звітний) період відповідно до ст. 431 НК РФ | Не допускається одночасне заповнення рядків 110 та 120 |
| 121 - 123 | Вказуються суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду | Не допускається одночасне заповнення рядків 111 та 121, 112 та 122, 113 та 123 |
Додатки до розділу 1
Додаток 1складається з кількох підрозділів.
| Номер та найменування підрозділу | Особливості заповнення |
| 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування" | Заповнюються всіма платниками, які здійснюють виплати та інші |
| 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування" | винагороди фізичним особам, застрахованим у системі обов'язкового пенсійного та медичного страхування |
| 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у ст. 428 НК РФ» | Заповнюються платниками лише за умови, що вони здійснюють виплати фізичним особам, зазначеним у ст. 428 та 429 НК РФ відповідно |
| 1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості" |
У кожному підрозділі необхідно вказати кількість фізичних осіб, на виплати яких нараховано страхові внески.
При заповненні рядка 001 додатка 1 слід відображати код тарифу відповідно до кодів тарифів платників страхових внесків згідно з додатком 5 до Порядку.
| Код | Найменування |
| 01 | Платники страхових внесків, які перебувають на загальній системі оподаткування та застосовують основний тариф страхових внесків |
| 02 | Платники страхових внесків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування та застосовують основний тариф страхових внесків |
| 03 | Платники страхових внесків, які сплачують єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності та застосовують основний тариф страхових внесків |
| … | … |
| 08 | Платники страхових внесків, які застосовують спрощену систему оподаткування та основний вид економічної діяльності яких зазначено у пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ |
| 09 | Платники страхових внесків, які сплачують ЕНВД для окремих видів діяльності та мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, - щодо виплат та винагород, які провадять фізичні особи, які мають право на зайняття фармацевтичною діяльністю або допущені до її здійснення |
| … | … |
| 14 | Платники страхових внесків, які отримали статус учасника вільної економічної зони відповідно до Федерального закону від 29.11.2014 № 377-ФЗ «Про розвиток Кримського федерального округу та вільну економічну зону на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя» |
| 15 | Платники страхових внесків, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку відповідно до Федерального закону від 29.12.2014 № 473-ФЗ «Про території випереджуючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації» |
| 16 | Платники страхових внесків, які отримали статус резидента вільного порту Владивосток відповідно до Федерального закону від 13.07.2015 № 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток» |
| 21 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 1 ст. 428 НК РФ |
| 22 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 2 ст. 428 НК РФ |
| 23 - 27 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 3 ст. 428 НК РФ, при встановленні класу умов праці: - небезпечний, підклас 4; - Шкідливий, підклас 3.4; - Шкідливий, підклас 3.3; - Шкідливий, підклас 3.2; - шкідливий, підклас 3.1 |
| 28 - 29 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески на додаткове соціальне забезпечення, зазначені у п. 1 та 2 ст. 429 НК РФ |
У додатку 2наводиться розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством з сум виплат та інших винагород, вироблених на користь фізичних осіб, є застрахованими особами у системі обов'язкового соціального страхування. При цьому як ознака виплат зазначаються значення:
«1» — прямі виплати страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством територіальним органом ФСС застрахованій особі;
«2» — залікова система виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством територіальним органом ФСС.
Зверніть увагу
По рядку 090 наводяться суми страхових внесків, що підлягають сплаті до бюджету, або суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством над обчисленими страховими внесками за цим видом страхування із зазначенням відповідної ознаки з початку розрахункового періоду, за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, а також за перший, другий та третій місяці з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду відповідно.
При заповненні рядка 090 наводяться значення:
«1» — якщо відображаються суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, які підлягають сплаті до бюджету;
«2» — якщо фіксуються суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
У додатку 3відображаються витрати, понесені платником страхових внесків з метою обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством. Даний додаток містить інформацію, яка раніше надавалася в таблиці 2 форми 4-ФСС.
У додатку 4зазначаються витрати, понесені платником з метою обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством у вигляді понад встановленого законодавством РФ про обов'язкове соціального страхування, фінансованому рахунок коштів федерального бюджету.
Додатки 5 - 10заповнюються тими роботодавцями, які мають право застосовувати знижені тарифи страхових внесків. У цих додатках наводяться розрахунки відповідності умов застосування знижених тарифів, а також відображаються інші необхідні відомості.
Розділ 2 "Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків - голів селянських (фермерських) господарств"
Цей розділ заповнюється лише селянськими (фермерськими) господарствами.
Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб"
Цей розділ форми заповнюють платники страхових внесків на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, у тому числі на тих, на чию користь у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди у межах трудових відносин та цивільно-правових договорів.
Зокрема, в розд. 3 треба зазначити:
- ІПН, СНІЛС, П.І.Б., дату народження, числовий код країни, громадянином якої є застрахована особа, цифровий код статі, код виду документа, що засвідчує особу фізичної особи (відповідно до додатку 6 до Порядку);
- ознака застрахованої особи у системі обов'язкового пенсійного, медичного, соціального страхування;
- код категорії застрахованої особи згідно з додатком 8 до Порядку (наприклад, «НР», «ВЖНР»);
- відомості про суму виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи, а також відомості про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. При цьому необхідно докладно прописати суми нарахованих виплат та винагород з окремою вказівкою виплат за цивільно-правовими договорами.
Як представляється уточнений розрахунок страхових внесків?
Якщо роботодавець виявив у розрахунку, поданому до податкової інспекції, факт неподання або неповноти відображення відомостей, а також помилки, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті, платник зобов'язаний внести необхідні зміни до розрахунку та подати до податкового органу уточнений розрахунок. Порядок подання уточнених розрахунків прописано у ст. 81 НК РФ.Зверніть увагу
При перерахунку сум страхових внесків у періоді здійснення помилки (спотворення) уточнені розрахунки подаються до податкового органу за формою, що діяла в тому розрахунковому (звітному) періоді, за який провадиться перерахунок сум страхових внесків.
Якщо виявлені помилки не спричинили заниження суми страхових внесків, що підлягають сплаті, подання уточненого розрахунку є правом, а не обов'язком платника.
В уточнений розрахунок підлягають включенню:
- розділи розрахунку та додатки до них, які раніше були подані платником до податкового органу (за винятком розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб»), з урахуванням внесених до них поправок;
- інші розділи розрахунку та додатки до них у разі внесення до них змін (доповнень);
- розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» щодо тих фізичних осіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення).
Отже, у 2017 році організації та індивідуальні підприємці, які провадять виплати фізичним особам, будуть подавати до податкової інспекції розрахунок зі страхових внесків. Цей розрахунок замінює звичні форми РСВ-1 та 4-ФСС. Встановлено єдиний термін подання розрахунку — не пізніше 30 числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом. Розрахунок містить як обов'язкові для всіх розділи та додатки (титульний аркуш, розд. 1, підрозд. заповнюються лише у тому випадку, якщо роботодавець робив відповідні виплати або нараховував страхові внески за зниженими тарифами.
Зі статті ви дізнаєтеся, навіщо заповнюють додаток 3 розрахунку страхових внесків у 2019 році. На прикладі покажемо, як рядковий додаток, розповімо, яких помилок припускаються бухгалтери.
Навіщо заповнюють Додаток № 3 розрахунку внесків
Розрахунок зі страхових внесків – це звітність, яку роботодавці у 2019 році складатимуть щоквартально наростаючим підсумком у ФНП. Термін здачі звітності – тридцята кількість місяця, що йде за звітним кварталом. При випаданні крайньої дати на свято чи вихідний працює стандартне правило перенесення.
Бланк форми (КНД 1151111) та порядок її заповнення затверджено наказом ФНП РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Для всіх обов'язково необхідно надати Титульний лист, Розділ 1 з Додатками 1 і 2, Розділ 3.
Інші розділи здаються принаймні наявності відповідної ситуації. Особливо це стосується Додатка 3 Розділу 1 Розрахунку зі страхових внесків 2019. Про нього ми і поговоримо нижче, на вас чекає докладний приклад заповнення цього Додатка.
Додаток 3 Розрахунку зі страхових внесків відображає соціальні виплати, пов'язані з лікарняним листом, материнством, похороном, виплати з догляду за дитиною та інвалідами. Основні принципи заповнення такі:
- Усі дані йдуть наростаючим результатом;
- Порожні кількісні рядки прокреслюються, де немає сум, ставте 0;
- Іноземними працівниками визнаються особи, які є громадянами РФ чи ЄАЕС. Для них введені рядки 020 та 021;
- У другому стовпці рядків 010 – 031 і 070 вписуйте число днів, а інших рядках число виданих посібників.
Приклад заповнення Додатка 3 РСВ у 2019 році
У ТОВ «Удача» було виплачено такі види посібників, які потім знайшли відображення у Додатку 3 Розрахунку зі страхових внесків 2019 року (вся допомога припала на 1 квартал року).
|
Співробітник |
Страховий випадок |
Скільки було видано |
|---|---|---|
|
Рамаєва К.Г. (громадянка РФ) |
Лежала в лікарні 21 день (аркуш непрацездатності) |
|
|
Поліпова О.П. |
Оформила відпустку з догляду за дитиною до досягнення нею півтора року (це її перше маля) |
За 3 місяці 1 кварталу отримала 41200 руб. |
|
Гераскіна А.С. |
Лікарняний лист у зв'язку з вагітністю та пологами |
|
|
Сальцова Є.Р. |
Стала на облік у жіночу консультацію на ранньому терміні вагітності |
|
|
Барсуков Ю.Б. |
Звернувся за допомогою на поховання за свого батька, співробітника компанії |
Тепер потрібно зафіксувати всі ці виплати у Додатку 3 Розрахунку зі страхових внесків 2019 року. Почнемо з лікарняного листа через хворобу.
- Стовпець 1 – пишемо 1, тому що такий випадок у нас у звітному періоді єдиний;
- Стовпець 2 - 21 (це число днів хвороби);
- Стовпець 3 (рядок 010) - 45 960,00
Якщо лікарняний було оплачено зовнішньому суміснику, його потрібно виділити окремо. Для цього додатково заповнюються осередки рядка 011. У прикладі таких немає.
Тепер включимо в РСВ лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами. Це буде рядок 030. Заповнюється все аналогічно лікарняному через хворобу, але замість числа днів вказуємо кількість посібників.
- Стовпець 1- пишемо 1, тому що такий випадок у нас у звітному періоді єдиний;
- Стовпець 2 – вписуємо 1, тому що це єдиний посібник цього роду;
- Стовпець 3 – 301 186,00 – сума виплати.
Далі Додаток 3 пропонує внести дані про жінок, які стали на облік на ранніх термінах вагітності. У нашому прикладі є така співробітниця. У другому стовпці 040 рядка запишемо 1 (у нас одна жінка рано встала на облік), а в третьому вкажемо суму.
Наступна виплата, яку потрібно відобразити у третьому додатку, це щомісячна допомога з догляду за дитиною. Для цього скористаємося рядками 060 та 061, тому що за умовами прикладу малюк у нас перший. Стовпець 1 оформляється аналогічно всім попереднім, зупинятись на ньому не будемо.
- Стовпець 2 – ставимо число 3. Ця цифра відображає три посібники одній людині: за січень, лютий та березень 2019 року;
- Стовпець 3 – відобразимо загальну суму, видану за три місяці – 41 200,00;
- Рядок 061 повністю повторює 060;
- Рядок 062 не заповнюється, тому що в прикладі немає виплат з догляду за другою дитиною.
У нас залишилася єдина неохоплена виплата – це допомога на похорон. Ці дані потрібно включити в останній рядок Додатка 3 – 090. Робиться це так само, як у наведених вище випадках. У стовпцях 1 і 2 пишемо одиницю, тому що одна людина та одна виплата була, у стовпці три – суму.
Підбиваємо підсумки, для цього плюсуємо всі посібники:
45960 + 301186 + 613,14 + 41200 + 5071,31 = 394030,45 рублів. Цю цифру потрібно вписати в рядок 100 стовпець 3. Рядок 110 у нашому випадку залишається порожнім, тому що всі виплати було перераховано на руки.
Всі організації та ІП (страхувальники) мають вперше заповнити новий розрахунок зі страхових внесків (РСВ) за I квартал 2017 року. Як формувати новий розрахунок? У який термін здати його до ІФНС? Як відзвітувати організаціям на УСН, які застосовують знижені тарифи страхових внесків? Ця стаття являє собою інструкцію щодо заповнення нового розрахунку страхових внесків, а також містить у собі заповнений на конкретному прикладі зразок РСВ за 1 квартал 2017 року.
Зміни у звітності щодо страхових внесків з 2017 року
З 2017 року роботодавці зіштовхнулися із серйозними змінами: пенсійні, медичні та внески на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством (крім внесків «на травматизм») перейшли від Пенсійного фонду РФ під контроль Федеральної податкової служби. У зв'язку з цим Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 було затверджено нову форму розрахунку зі страхових внесків, яку потрібно пред'являти в ІФНС усім підприємствам, незалежно від організаційно-правової форми та власникам власного бізнесу (ІП), які мають працівників.Новий єдиний розрахунок зі страхових внесків – документ, який замінив собою одночасно розрахунки РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 та РВ-3. Податківці виділяють три основні цілі, для яких запроваджено нову звітність:
- зниження адміністративного навантаження бізнес за рахунок зменшення кількості контролюючих органів;
- оптимізація звітності;
- покращення якості перевірок.
Способи та терміни здачі нового розрахунку
Подавати новий звітний документ слід до територіальної податкової служби. Зробити це можна двома способами:Термін здачі нового розрахунку за страховими внесками у 2017 році – до 30 числа місяця, який слідує за звітним періодом:
Таким чином, вперше заповнити та здати до ІФНС розрахунок зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року потрібно не пізніше 2 травня 2017 року (це вівторок).
У 2016 році спосіб подання розрахунку зі страхових внесків (РСВ-1) впливав на допустимий термін подання звітності. У тих, хто звітує в електронному вигляді, на здачу РСВ-1 було на 5 днів більше. Тим самим законодавці, мабуть, стимулювали роботодавців переходити на електронну звітність. Але у 2017 році такого підходу немає. Для всіх платників податків визначено єдиний термін: розрахунок страхових внесків здається всіма до 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.
Склад розрахунку страхових внесків
Склад розрахунку страхових внесків у 2017 році такий:- титульна сторінка;
- лист для осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця;
- Розділ №1, куди входить 10 додатків;
- Розділ №2, що доповнюється одним додатком;
- Розділ №3 – містить персональну інформацію про осіб, за які здійснює відрахування страхувальник.
| Які розділи розрахунку страхових внесків заповнювати | |
|---|---|
| Аркуш (або розділ) розрахунку | Хто складає |
| Титульна сторінка | Усі страхувальники |
| Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» | Фізичні особи, які не є ІП, якщо вони не відзначили у розрахунку свій ІПН |
| Розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 та 2 до розділу 1, розділ 3 | Усі організації та ІП, які виплачували в 1 кварталі 2017 року доходи фізособам |
| Розділ 2 та додаток 1 до розділу 2 | Глави селянських фермерських господарств |
| Підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка 1 до розділу 1 | Організації та ІП, які перераховують страхові внески за додатковими тарифами |
| Додатки 5-8 до розділу 1 | Організації та ІП, які застосовують знижені тарифи (наприклад, які ведуть пільгову діяльність на УСН) |
| Додаток 9 до розділу 1 | Організації та ІП, які в 1 кварталі 2017 року виплачували доходи іноземним співробітникам або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ |
| Додаток 10 до розділу 1 | Організації та ІП, які виплатили в 1 кварталі 2017 року доходи студентам, які працювали у студентських загонах |
| Додатки 3 та 4 до розділу 1 | Організації та ІП, які в 1 кварталі 2017 року виплачували лікарняну допомогу, дитячу допомогу тощо (тобто пов'язані з відшкодуванням з ФСС або виплатами з федерального бюджету) |
Заповнення розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року: правила
При складанні єдиного розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року використовуйте картку обліку страхових внесків, яка відображає нараховані та виплачені фізичним особам виплати та винагороди у 2017 роціВраховуючи перелік неоподатковуваних виплат, поданий у статті 422 НК РФ, бухгалтеру слід, зокрема, визначити базу страхових внесків та виконати необхідні обчислення. Результати вписуються у відповідні поля розрахунку.
Як ми вже сказали, заповнювати розрахунок зі страхових внесків у 2017 році потрібно за бланком, затвердженим Наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 () з дотриманням 7 основних правил, які затверджені цим же документом:
- кожне поле призначене для певного показника, доповнювати іншою інформацією не можна;
- сторінки оформляються у відповідних осередках таким чином: "001", "002" ... "033";
- для десяткового дробу виділено два поля: у першу вписується ціла частина, тоді як у другу – залишок;
- текстові поля заповнюються зліва направо, починаючи з першого віконця;
- вартісні показники вказуються у рублях та копійках, розділених точкою;
- під час заповнення документа на комп'ютері використовується шрифт Courier New (16-18 кегль);
- у полях для кількісних та сумових показників ставте «0» («нуль»). В інших випадках, наприклад, коли відсутні текстові показники, в усіх знаках місця поля ставте прочерк. Однак заповнюючи розрахунок на комп'ютері, ставити нулі та прочерки у вільних осередках не потрібно.
Титульна сторінка
Титульна сторінка містить поля, призначені для заповнення платником та працівником податкового органу. Бухгалтер організації або ІП вносить відомості до наступних рядків:ІПН та КПП
Ідентифікаційний номер платника податків – вкажіть відповідно до свідоцтва про реєстрацію в ІФНС юридичної особи, ІП або фізособи. Організаціям присвоєно 10-значний код, тому в останніх двох осередках ставте прочерк (якщо формуєте звіт «на папері»):
Значення КПП – пишіть відповідно до документа про реєстрацію ЮЛ. Індивідуальні підприємці у полі «КПП» ставлять прочерки (або залишають його порожнім, якщо розрахунок заповнюється на комп'ютері для здавання в електронному вигляді).
Номер коригування
Номер коригування на титульному листі розрахунку за 1 квартал 2017 року ставте лише під час подання уточнюючого розрахунку. Якщо ж документ заповнюєте та здаєте до податкової інспекції вперше, то вкажіть позначку «0 – -».
Розрахунковий (звітний) період
У цьому полі титульного листа впишіть код, що характеризує певний проміжок часу, протягом якого подається звітність. У розрахунку за 1 квартал 2017 року вкажіть код 21.
Код ІФНС
У даному полі потрібно відзначте код ІФНС, до якого подаєте звітність за 1 квартал 2017 року. Дізнатися значення для конкретного регіону можна на сайті ФНП із застосуванням офіційного сервісу.
Код місця надання
Як цей код покажіть цифрове значення, що вказує на належність ІФНС, в яку здається РСВ за 1 квартал 2017 року. Коди, що використовуються, представлені в таблиці:
Найменування
Назву організації або ПІБ ІП на титульному листі вказуйте відповідно до документів без скорочень. Між словами залиште один вільний осередок.
Форма реорганізації чи ліквідації
Значення цього поля залежить від конкретної ситуації, де знаходиться організації. Можуть прийматися такі значення:
Коди КВЕД
У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД2» вкажіть код за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності. Вносити «старі» коди КВЕД у розрахунку РСВ за 1 квартал 2017 року не можна.
Майте на увазі
У 2016 році діяв класифікатор ЗКВЕД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Починаючи з січня 2017 року, на зміну йому прийшов класифікатор ОЕВЕД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Його і використовуйте під час заповнення. Достовірність та повнота відомостей
Підтвердження достовірності та повноти відомостей у розрахунку зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року – ця інформація необхідна податківцям. У спеціальних полях титульного листа пропишіть ПІБ страхувальника, вкажіть дату складання розрахунку та поставте підпис. Якщо ж розрахунок подає представник, додатково слід додати до звітності копію документального підтвердження повноважень. З оформленням решти осередків титульного листа питань, швидше за все, не виникне. Але якщо з'являться сумніви – орієнтуйтесь на заповнений зразок:
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є ІП»
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем», йде після титульного листа. Його мають сформувати фізичні особи, які здають розрахунок зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року за найнятих працівників і не вказали у розрахунку свій ІПН. Тоді в цьому аркуші наймач має показати свої особисті персональні дані (зокрема, ПІБ, дату та місце народження та паспортні дані). Виглядає цей лист так:
Майте на увазі, що лист «Відомості про фізичну особу, яка не є ІП», не стосується організацій та ІП. У складі розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року вони його не заповнюють і не здають.
Розділ 1: зведені дані щодо страхових внесків
У розділі 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть загальні показники щодо сум страхових внесків до сплати. Розглянута частина документа складається з рядків від 010 до 123 (два листи), у яких зазначається ОКТМО, суми пенсійних та медичних внесків, внесків на страхування з тимчасової непрацездатності та інші відрахування.Наприклад, рядок 030 розділу 1 щодо пенсійних внесків протягом 2017 року ви заповнюватимете наростаючим підсумком, а рядки 031-033 – стосовно місяців звітного періоду. У розрахунку за 1 квартал за рядками 031-033 мають фігурувати суми страхових внесків за січень, лютий та березень 2017 року. Аналогічний підхід до інших видів страхових внесків у складі розділу 1.
За рядками 120-123 розділу 1 відобразіть суми, що перевищують витрати страхувальника на допомогу над обчисленими страховими внесками з тимчасової непрацездатності та материнства. Якщо перевищення не було, то ці рядки залиште порожніми. Зразок розділу 1 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року показаний на малюнку:
Щодо кожного виду страхових внесків у першому розділі розрахунку за 1 квартал 2017 року КБК потрібно показати в окремих полях. Класифікація кодів бюджетної класифікації дозволяє співробітникам ФНП правильно фіксувати грошові надходження на особовому рахунку компанії чи ІП. КБК ви вказували у платіжних дорученнях на сплату страхових внесків за січень, лютий та березень 2017 року. Тепер перенесіть їх у розрахунок страхових внесків за перший квартал 2017 року. Див. Додаток 1: розрахунок пенсійних та медичних внесків
У додатку 1 до розділу 1 відобразіть розрахунок страхових внесків на пенсійне та медичне страхування, а також кількість застрахованих осіб, на виплати яких було нараховано внески. Ця програма складається з чотирьох підрозділів:
- підрозділ 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування";
- підрозділ 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування";
- підрозділ 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у статті 428 Податкового кодексу РФ»;
- підрозділ 1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості".
Підрозділ 1.1: пенсійні внески
До підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1 включіть дані про розрахунок оподатковуваної бази та суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Також вкажіть можливий код тарифу платника:Особливості заповнення основних рядків цього розділу у складі розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року пояснимо в таблиці та додамо зразок:
| Заповнення рядків підрозділу 1.1 | |
|---|---|
| Рядок підрозділу 1.1 | Заповнення |
| 010 | Загальна кількість застрахованих осіб із обов'язкового пенсійного страхування з початку 2017 року (з «розбивкою» на січень, лютий та березень). |
| 020 | Кількість фізосіб, з виплат яким ви обчислили пенсійні страхові внески з 1 січня 2017 року по 31 березня 2017 року. |
| 021 | Кількість фізосіб із рядка 020, виплати яким перевищили граничну величину бази для розрахунку пенсійних внесків. У 2017 році ця сума - 876 000 рублів (Див. «Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на 2017 рік: таблиця»). |
| 030 | Суми нарахованих виплат та винагород на користь фізосіб у період із січня по березень 2017 року (включно). Маються на увазі виплати, які є об'єктом оподаткування страховими внесками (п.1 та 2 ст. 420 НК РФ). |
| 040 | суми виплат, які не оподатковуються страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування (ст. 422 НК РФ); |
| 050 | База для розрахунку пенсійних внесків у 1 кварталі 2017 року. |
| 051 | База до розрахунку пенсійних страхових внесків у розмірах, які перевищують кожному застрахованої особи граничну величину бази: 876 000 рублів (п. 3–6 ст. 421 НК РФ). |
| 060 (включаючи 61 та 62) | Суми обчислених пенсійних внесків, зокрема: - По рядку 061 - з бази, що не перевищує 876 000 рублів; - По рядку 062 - з бази, що перевищує 876 000 рублів. |
- Підрозділ 1.2: медичні внески
Решта розділів додатка №1 заповнюється у разі відрахування страхових внесків за додатковими тарифами, передбаченими окремим категоріям платників страхових внесків. Однак у рамках цієї статті ми розглядати їхнє заповнення не будемо.
Додаток 2: розрахунок внесків з непрацездатності та материнства
У додатку 2 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року розпишіть розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Ці внески з 2017 року також контролюють ІФНС.
У полі 001 додатка 2 вкажіть код виплат страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а саме:
- «1» – якщо здійснюються прямі виплати страхового забезпечення з бюджету ФСС (якщо у регіоні впроваджено пілотний проект ФСС);
- «2» – якщо виплачують роботодавці, а потім зачитують витрати в рахунок сплати страхових внесків.
| Заповнення рядків додатка 2 | |
|---|---|
| Рядок програми 2 | Заповнення |
| 010 | Загальна кількість застрахованих працівників із початку 2017 року. |
| 020 | Суми виплат на користь працівників з січня до березня 2017 року (включно). |
| 030 | Суми виплат, не оподатковуваних страховими внесками обов'язкове соціальне страхування (ст. 422 НК РФ). |
| 040 | Суми виплат та інших винагород на користь фізосіб, які оподатковуються внесками на соціальне страхування та перевищують ліміт на черговий рік (у 2017 році це виплати понад 755 000 рублів щодо кожної людини). Див. "Гранична величина бази для нарахування страхових внесків на 2017 рік: таблиця"). |
| 050 | База для розрахунку страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування, сформована з 1 січня до 31 березня 2017 року. |
| 051 | Показник у цей рядок повинні вносити компанії або ІП, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність та застосовують ЕНВД. У цьому рядку їм слід зафіксувати базу для розрахунку страхових внесків у частині виплат на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю або допущені до неї. |
| 052 | Цей рядок мають заповнити компанії, які здійснюють у 2017 році виплати членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів. У цьому рядку необхідно зафіксувати основу для розрахунку страхових внесків у частині виплат членам екіпажів (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
| 053 | Цей рядок заповнюють лише ІП, що застосовують патентну систему оподаткування (за винятком ІП, провідні види діяльності, зазначені в підп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 ПК РФ), які здійснюють виплати співробітникам (підп. 9 п. 1 ст. . 427 НК РФ). За цим рядком їм потрібно зафіксувати базу для розрахунку страхових внесків щодо виплат найманим працівникам за трудовими договорами. |
| 054 | Це рядок для організацій та приватних бізнесменів, які виплачують доходи іноземним співробітникам, які тимчасово перебувають у Росії. За цим рядком їм потрібно показати базу для розрахунку страхових внесків щодо виплат на користь таких співробітників. Виняток – громадяни країн з ЄАЕС. Вони до цього рядка не належать. |
| 060 | Суми обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування за 1 квартал 2017 року. |
| 070 | Суми витрат на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування (лікарняні, декретні допомоги тощо). |
| 080 | Суми, які у першому кварталі 2017 року організація чи ІП отримали від ФСС у вигляді відшкодування витрат (на оплату лікарняних, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами тощо). |
| 090 | Сума страхових внесків до сплати за кожний місяць 1 кварталу 2017 року. Якщо вийшла сума внесків до сплати, то в рядку 090 ставте код «1» (тобто якщо внески виявилися більшими за витрати на допомогу). Якщо сума витрат допомоги перевищила суму нарахованих внесків, то по рядку 090 відобразіть код «2». |
Додаток 3: витрати на допомогу
У додатку 3 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 р. вказуйте відомості про витрати на цілі обов'язкового соціального страхування. Йдеться про такі види страхових виплат, зроблених у період з 1 січня по 31 березня 2017 року:
- посібник з тимчасової непрацездатності;
- допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;
- одноразова допомога жінкам, які стали на облік у медичних організаціях у ранні терміни вагітності;
- одноразова допомога при народженні дитини;
- щомісячна допомога з догляду за дитиною
- оплата додаткових вихідних днів для догляду дітей-інвалідів;
- соціальну допомогу на поховання або відшкодування вартості гарантованого переліку послуг з поховання.
- за рядками 010 – 090 – покажіть по кожному виду виплат кількість випадків виплат, кількість оплачених днів, і навіть суми вироблених витрат (зокрема ті, які фінансують із федерального бюджету);
- по рядку 100 – зафіксуйте підсумкову суму видатків на названі виплати (зокрема ті, які фінансуються з федерального бюджету).
Додаток 4: допомога з бюджету
У додатку 4 до розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року відобразіть відомості про допомогу, що фінансується з федерального бюджету:
- за рядками 010–060 – виплати чорнобильцям;
- за рядками 070–120 – допомога постраждалим внаслідок аварії на ВО «Маяк»;
- за рядками 130–140 – виплати громадянам, які постраждали внаслідок випробувань на Семипалатинському полігоні;
- за рядками 150–200 – грошові перерахування громадянам, які перенесли променеву хворобу;
- за рядками 210–230 – відомості про допомогу, пов'язану із заліком до страхового стажу застрахованої особи періодів служби, протягом яких громадянин не підлягав обов'язковому соціальному страхуванню (ч. 4 ст. 3 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Додаток 5 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно сформувати лише ІТ-організаціям, які:
- самі розробляють та реалізують свої комп'ютерні програми або бази даних, виконують роботи та надають послуги з розробки, адаптації, модифікації, встановлення, тестування та супроводу комп'ютерних програм та баз даних;
- отримали свідоцтво про держакредитацію як організацію, що здійснює діяльність у галузі IT;
- мають середньооблікову чисельність працівників не менше семи осіб;
- одержують доходи від діяльності у сфері IT-технологій: не менше 90 відсотків від усіх своїх доходів.
Якщо ж вас цікавить докладніше заповнення додатка 5, може запропонувати спиратися на такі розшифровки і зразок:
| Додаток 5: для IT-організацій | |
|---|---|
| Рядок програми 5 | Заповнення |
| 010 | Середньооблікова чисельність працівників за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року. |
| 020 | Загальна сума доходів, визначена за правилами статті 248 Податкового кодексу РФ (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
| 030 | Сума доходів від діяльності у сфері інформаційних технологій (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
| 040 | Частка доходів від діяльності у сфері IT у загальній сумі доходів (за 9 місяців 2016 року та за підсумками першого кварталу 2017 року). |
| 050 | Дату та номер запису в реєстрі акредитованих організацій, які здійснюють діяльність у галузі IT (з IT-реєстру Мінкомзв'язку Росії). |
За рядком 040 додатка 5 відобразіть частку доходів від діяльності у сфері IT у загальній сумі доходів. Частку розрахуйте за такою формулою: рядок 40 = рядок 30 / рядок 20 x 100%. Додаток 6: для «спрощенців» за знижених тарифів
Додаток 6 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно заповнити:
- організаціям або ІП на УСН, зайнятим у соціальній чи виробничій сфері та мають право на знижений тариф внесків (подп. 5 п. 1, підп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- індивідуальним підприємцям, які поєднують УСН та патентну систему оподаткування (ПСП).
Формула розрахунку частки доходів при УСН
Для доходів від основного виду діяльності на ССП = рядок 070 / рядок 060 ×100%
Додаток 7: некомерційні організації на УСН
Додаток 7 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно сформувати некомерційним організаціям на УСН, які ведуть діяльність у галузі соціального обслуговування населення, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва та масового спорту. Такі підприємства також мають право скористатися зниженими тарифами страхових внесків (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).
Додаток 8: ІП на патентній системі
Додаток 8 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року стосується лише індивідуальних підприємців на патентній системі оподаткування. Виняток - ІП на патенті, зайняті наступним бізнесом (підп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- здавання в оренду нерухомості, що належить їм на праві власності;
- роздрібна торгівля через торговельні зали чи торговельні місця;
- послуги комунального харчування.
Додаток 9: дані про іноземців
У додатку 9 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року покажіть дані про іноземців, які тимчасово перебувають у РФ. Проте не заплутайтеся: відомості про іноземців – висококваліфікованих фахівців, а також громадян держав з ЄАЕС у цьому додатку не відображати.
За рядками 020 – 080 додатка 9 зафіксуйте інформацію щодо всіх іноземців, виплати яким у 1 кварталі 2017 року оподатковувалися страховими внесками. Вкажіть інформацію про таких іноземців:
- рядки 020–040 – ПІБ;
- рядок 050 - ІПН;
- рядок 060 - СНІЛС;
- Рядок 070 – код країни громадянства.
Додаток 10 розділу 1 розрахунку за 1 квартал 2017 року заповнюйте, якщо виплачували доходи студентам, які працювали з січня до березня 2017 року у студентських загонах. Ці виплати показуються окремо, оскільки не оподатковуються пенсійними внесками. Однак, зауважимо, що для цього повинні дотримуватись умов, наведених у підпункті 1 пункту 3 статті 422 НК РФ. Якщо така пільга є, то до розрахунку зі страхових внесків за 1 квартал 2017 року додайте та здайте до ІФНС:
- довідку учня про членство у студентському загоні;
- довідку з навчального закладу про форму навчання.
Розділ 2: глави КФГ
Розділ 2 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року формуйте лише главам селянських (фермерських) господарств. Цей розділ являє собою зведення показників суми страхових внесків до сплати до бюджету них. Ось які дані внесіть до цього розділу:Додаток 1: розрахунок сум внесків за главу та членів КФГ
У додатку 1 до розділу 2 розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року покажіть відомості персонально на кожного члена КФГ, а саме:
- у рядках з 010 по 030 – П.І.Б.;
- у рядку 040 – ІПН;
- у рядку 050 – СНІЛЗ;
- у рядку 060 – рік народження;
- у рядку 070 – дату вступу до членів КФГ у 2017 році (якщо вступ мав місце з січня до березня включно);
- у рядку 080 – дату виходу у 2017 році зі складу КФГ (якщо вихід мав місце з січня до березня включно).
- у рядку 090 – суми страхових внесків до сплати до бюджету за кожного члена КФГ за підсумками 1 кварталу 2017 року.
Розділ 3: персоніфіковані відомості про кожного працівника
Цей розділ призначений для відображення у ньому фізичних осіб, які отримують доходи, що оподатковуються страховими внесками. Правильно розподілити всю інформацію дозволяють додаткові розділи. Розглянемо їх докладніше.Початок аркуша 3
По рядку 010 первинного розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року вкажіть «0–». Якщо ви коригуватимете дані за 1 квартал, то в уточненому розрахунку потрібно вказати номер коригування (наприклад, «1–», «2–» тощо).
У полі 020 листа 3 покажіть код розрахункового (звітного) періоду. Першому кварталу відповідає код "21". У полі 030 вкажіть рік, за розрахунковий (звітний) період якого надаються відомості – «2017».
У полі 040 відобразіть порядковий номер інформації. А в полі 050 – дату вистави. Наведемо приклад:
Підрозділ 3.1: хто отримував дохід
У підрозділі 3.1 розрахунку вкажіть особисті дані працівника, якому організація чи ІП видавала виплати чи винагороди. Розшифровка заповнення рядків та зразок наведені нижче:
| Рядки підрозділу 3.1 Заповнення | Заповнення |
| 060 | ІПН |
| 070 | СНІЛС |
| 080, 090 та 100 | ПІБ |
| 110 | дата народження |
| 120 | Код країни, громадянином якої є фізична особа |
| 130 | Код статі: "1" - чоловічий, "2" - жіночий |
| 140 | Код виду документа, що посвідчує особу |
| 150 | Реквізити документа, що засвідчує особу (наприклад, серія та номер паспорта) |
| 160, 170 та 180 | Ознака застрахованої особи у системі обов'язкового пенсійного, медичного та соціального страхування: «1» – є застрахованою особою, «2» – не є застрахованою особою |
Підрозділ 3.2: виплати та пенсійні внески
Підрозділ 3.2 у складі розрахунку повинен містити у собі відомості:
- про виплати на користь фізичних осіб (наприклад, найманих працівників);
- про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
| Графи підрозділу | 3.2.1 Заповнення |
| 190 | Порядковий номер місяця у календарному році («01», «02», «03», «04», «05» тощо) за перший, другий та третій місяць з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду відповідно. Тобто, у розрахунку за 1 квартал 2017 року потрібно показати: 01, 02 та 03 (січень, лютий та березень). |
| 200 | Код категорії застрахованих осіб (із додатка 8 до Порядку заповнення розрахунку страхових внесків, затвердженого наказом ФНП Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551). Код найманих працівників за трудовими договорами – НР. |
| 210 | Сума виплат на користь працівників за січень, лютий та березень 2017 року. |
| 220 | База до розрахунку пенсійних внесків, не перевищує граничну величину - 876 000 рублів. |
| 230 | Сума виплат за цивільно-правовими договорами. |
| 340 | Сума страхових внесків |
| 250 | Загальна сума виплат на користь співробітника, що не перевищує граничне значення - 876 000 рублів. |
Також у складі підрозділу 3.2 передбачено ще один підрозділ 3.2.2. У ньому потрібно фіксувати виплати, з яких нараховуються пенсійні внески за додатковими тарифами. Цей підрозділ може виглядати так:
Відповідальність: що загрожує
За запізнення з поданням у встановлений строк розрахунку страхових внесків за 1 квартал 2017 року ІФНС має право притягти компанію або ІП до відповідальності у вигляді штрафу. Розмір штрафу – 5 відсотків суми страхових внесків, що підлягає сплаті (доплаті) виходячи з розрахунку за 1 квартал. Однак, майте на увазі, що при розрахунку цього штрафу податківці приберуть суму внесків, яку організація або ІП перерахували у строк. 5-відсотковий штраф нарахують за кожний місяць (повний чи неповний) прострочення з поданням розрахунку. У цьому загальна сума штрафу може бути більше 30 відсотків від суми внесків і менше 1000 рублів. Тобто якщо внески за весь 1 квартал 2017 року були перераховані вчасно, то штраф за запізнення з поданням розрахунку становитиме лише 1000 рублів. Якщо ж у встановлений термін сплачено лише частину внесків, то штраф розрахують із різниці між сумою внесків, яка зазначена у розрахунку, та фактично перерахованою до бюджету (ст. 119 НК РФ).Якщо розрахунок за 1 квартал 2017 року буде зданий до ІФНС у строк, але в ньому виявляться розбіжності між загальною сумою страхових внесків та сумою внесків за кожним працівником, то звітність вважатиметься зовсім ненаданою. Після отримання повідомлення від ІФНС, потрібно внести виправлення до розрахунку протягом п'яти робочих днів. І тоді датою здачі розрахунку вважатиметься дата, коли його здали вперше (абз. 2 і 3 п.7 ст. 431 Податкового кодексу РФ). Майте на увазі, що своєчасне неподання до податкового органу єдиного розрахунку страхових внесків не є підставою для призупинення операцій за рахунками платника страхових внесків у банках. «За страхові внески рахунки не заблокують». http://buhguru.com/news/strakhovye-vznosy-scheta.html
Допущено помилку: що робити
Під час складання звітності залишається ризик некоректно запровадити дані. Як вчинити страхувальнику в подібній ситуації залежить від наслідків:- Допущена помилка зменшила розмір платежу – необхідно подати до ІФНЗ «уточненку», яка включає неправильно заповнені сторінки та розділ 3. Інші аркуші додаються лише за необхідності внести доповнення.
- Некоректна інформація не змінила результати обчислень – здавання уточненого розрахунку здійснюється за бажанням страхувальника.
На розрахунок із внесків, який компанії здають до ІФНС з 2107 року, поширюються правила коригування податкових декларацій. Якщо через помилку страхувальник занизив суму внесків, треба подати коригуючий розрахунок (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). Якщо через помилку внески завищені або неточність на них не вплинула, коригування подавати необов'язково. Тобто компанія сама має право вирішувати, подавати її чи ні.
Коригування розрахунку страхових внесків за 3 квартал 2017 року: у яких випадках треба здати
Є помилки, які не впливають на суму внесків, але які все ж таки треба уточнити. Це неточності у персональних даних співробітників (див. таблицю).
Коригування розрахунку страхових внесків за 3 квартал 2017 року: коли треба подати
Наприклад, організація забула відобразити у звіті співробітника. А отже, до звіту не потрапила його зарплата та сума внесків із неї. Через це компанія занизила внески. Крім того, страхувальник не відбив персональні дані на співробітника. Отже, треба подати коригування.
Приклад іншої помилки – компанія забула включити до чисельності застрахованих осіб у підрозділі 1.1 та 1.2 співробітницю у декреті. На сумі внесків така помилка ніяк не вплине. Її достатньо пояснити, якщо інспектори вимагатимуть.
Розглянемо з прикладу, як підготувати коригування РСВ.
Коригуючий розрахунок страхових внесків заповнюють майже так само, як і інші уточнені декларації. Особливостей не так багато. Головна відмінність коригування РСВ за 3 квартал 2017 року від первинного розрахунку – заповнення поля «Номер коригування» на титульному листі.
Якщо припущено помилку в розділі 1 або 2, на титульному аркуші треба поставити номер коригування по порядку. Якщо це перше виправлення звітності - "001", якщо друге - "002" і т.д.
Приклад коригування розрахунку страхових внесків за 3 квартал 2017 року
Далі треба правильно заповнити всі розділи, що у початковому розрахунку. Виняток у розділу 3 - заповнити його треба тільки на тих співробітників, за якими є зміни або доповнення (п. 1.2 Порядку, затв. наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/).
Компанії відображають у звіті допомогу, яку вони виплатили минулого року, а відшкодували цього року. З порядку заповнення це чітко не випливає, але у ФНП вважають, що у звіті треба відображати лише посібники цього року. Якщо компанія відобразила торішню допомогу з розрахунку, треба подати коригування.
Зазвичай зустрічається два типи помилок у розділі 3, через які треба подати коригуючий розрахунок щодо внесків: компанія забула показати співробітника, або помилилася у персональних даних.
Забутий співробітник . Багато організацій не заповнювали розділ 3 на співробітників, які не отримували виплат зовсім або роботодавець виплачував неоподатковувані допомоги: працівників у відпустці власним коштом, декретниць тощо. Але якщо з фізособами діє трудовий чи цивільно-правовий договір (незалежно від виплати доходу), то вони є застрахованими. Отже, їх треба відобразити у розділі 3.
Крім того, податківці не приймали звіт через некоректні СНІЛЗ. Щоб здати розрахунок, головбухи виключали проблемних працівників із звітності. Наразі звіт варто уточнити.
Щоб додати співробітників до уваги, заповніть розділ 3 лише нових. Номер коригування розділу 3 – «0-». Адже ви вперше здаєте відомості про цих працівників. У розділі 1 запишіть загальні суми внесків з урахуванням нарахувань новим.
Невірні персональні дані . Безпечніше виправити дані про співробітника, якщо компанія помилилася. Податківці передадуть дані із розділу 3 пенсійному фонду. Якщо якась інформація буде некоректною, ПФР може невірно відобразити дані на особових картках фізичних осіб.
Якщо з розрахунку треба уточнити персональні дані застрахованої особи, розділ 3 потрібно заповнити двічі (лист ФНП від 28.06.2017 № БС-4-11/).
Показники розділу 3 розрахунку заповнюють відповідно до порядку заповнення розрахунку (утв. наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/).
- У підрозділі 3.1 вказують персональні дані, відображені у первісному розрахунку, при цьому у рядках 190-300 підрозділу 3.2 розділу 3 розрахунку у сумових показниках ставлять «0», а в решті знайомих відповідного поля — прочерк (лист ФНП від 18.07.2017 № БС 4-11/). Отже, початкові некоректні дані обнуляються.
- У підрозділи 3.1 та 3.2 вносять правильні уточнені дані.
Розділ 3 заповніть лише співробітників, за якими виправляєте дані. Номер коригування — 1. Тобто такий самий, як і на титульному аркуші. Розділ 1 заповніть так, як і спочатку.
Щоб у інспекторів не виникло питань, чому в коригуванні не змінилися суми внесків, докладіть пояснення у вільній формі.
Уточнений розрахунок щодо страхових внесків за 3 квартал 2017 року: що виправити
У вересні співробітник їздив у відрядження. У розрахунку за 3 квартал 2017 року не відображено добових у межах норм. Внески не занижені, тому що виплати понад ліміт показані у звіті.
Потрібно включити добові в межах норм до рядків 030 та 040 додатка 1 до розділу 1 розрахунку. Також слід заповнити решту розділів, які були у вихідному звіті.
Розділ 3 потрібно заповнити лише на співробітника з помилкою.
У рядку 040 розділу 3 уточненки треба записати номер, як у первинному розрахунку, — за порядком або запис із табеля.
На титульному аркуші слід поставити номер коригування - 001, 002 і т. д. в залежності від того, в який раз здаєте уточнення. У звіті треба зазначити правильний код тарифу — 01, а решту відомостей переписати з вихідного розрахунку.
Компанії не потрібно було подавати звіт із кодом 01 та обнулювати відомості, щоб виправити помилку. Програма проводить звірку суми внесків у розділі 1 та суми внесків за всіма розділами 3 лише первинного звіту. Ймовірно, компанія здала звіт із нулями як первинний та не заповнила розділ 3.
Відомості у розділах 3 не можна заповнювати.
Недостовірна інформація на співробітника — причина здати коригування за 3 квартал 2017 року.
Потрібно заповнити два нових розділи 3. У першому — продублювати відомості з підрозділу 3.1, де були помилки. Тобто знову заповнити помилковий ІПН та інші дані співробітника. У сумових показниках підрозділу 3.2 поставити нулі, тобто у рядках 210-250, 280-300.
В інших показниках поставити прочерки або залиште їх порожніми, якщо оформили звіт на комп'ютері. У рядку 010 запишіть номер коригування «1—«.
У другому розділі 3 також поставити номер коригування «1-«. У підрозділі 3.1 заповнити персональні дані без помилок, а у підрозділі 3.2 відобразити виплати та внески.
Потрібно заповнити стільки додатків 1, скільки кодів тарифів застосовувала компанія у звітному періоді. Звітний період – 9 місяців. З початку року – УСН (код 02), а з третього кварталу ЕНВД. Потрібно заповнити два додатки 1 до розділу 1 розрахунку.
У додатку 1 з кодом 02 треба заповнити заповніть виплати за перші 6 місяців лише у графах 1 рядків 030 та 050. У додатку 1 з кодом 03 відобразити виплати з початку 3 кварталу та за останні три місяці.
Якщо в розділі 3 на одного із співробітників неправильно вказано номер коригування — «1» замість «0», але в розрахунку немає помилок, через які занижені внески, уточнене можна здати, але не обов'язково.
Компанія подає уточненому, якщо записала у звіті недостовірні персональні дані. Або занизила страхові внески. Оскільки помилка не вплинула на внески, то інспектори можуть надіслати вимогу через цю помилку, достатньо здати пояснення.
Щоб не допускати помилок, перевіряйте розрахунок заздалегідь:
Контрольні співвідношення для розрахунку
Терміни здачі коригування РСВ за 3 квартал 2017 року
Термін здачі виправлених відомостей залежить від того, хто виявив помилку.
1. Організація сама знайшла помилку . Кодекс не затверджує термін, протягом якого треба подати коригувальний розрахунок щодо внесків. Але зволікати з уточненням не варто, адже неправильність можуть виявити і податківці.
Виправте помилку якнайшвидше. Перед уточненкою заплатіть недоїмку за внесками та пені (п. 4 ст. 81 НК РФ). Так податківці не оштрафують вас на 20 відсотків суми недоїмки (п. 1 ст. 122 НК РФ).
2. Помилку виявили інспектори . Податківці перевірятимуть розрахунок щодо внесків за контрольними співвідношеннями (лист ФНП Росії від 13.03.2017 № БС-4-11/). Якщо вони виявлять розбіжності, то вимагатимуть пояснень чи уточнення.
Зреагувати треба швидко — податківці дають п'ять робочих днів. Якщо запізнитеся, інспектори оштрафують компанію на 5000 руб. (П. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Перед уточненою також доплатіть недоїмку та пені – так вдасться уникнути штрафу за статтею 122 НК РФ.
Розрахунок страхових внесків за 2 квартал 2019 року здають за старою формою, але з урахуванням нових роз'яснень чиновників. Крайній термін – 30 липня. Щоб уникнути помилок, у статті безкоштовно скачайте бланк та готовий зразок розрахунку страхових внесків.
Чиновники порахували листи у нульовій звітності щодо внесків:
Розрахунок зі страхових внесків за 2 квартал 2019 року або ЄРСВ здавати повинні всі роботодавці, які виплачують доходи працівникам (зарплату, премії, виплати за договорами та підрядом тощо). Складають єдиний розрахунок за внесками наростаючим підсумком початку року.
Крім того, ФНП випустила низку листів про те, як відображати відомості про працівників, добові, виплати новачкам. Будь-яка помилка може стати штрафом.
«Головбух Аудит» перевірить будь-який податковий, зарплатний чи бухгалтерський звіт лише за кілька секунд. Сервіс знайде помилки у роботі, докладно пояснить, чим вони небезпечні, і як швидко їх виправити.
Найпростіший спосіб подати звіт з першого разу — підключитися до Програми «Головбух 24/7». Програма робить звіти щодо співробітників автоматично. Вручну формувати нічого не треба.
Бланк розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2019 року
За 2 квартал 2019 року подавати розрахунок із внесків треба за формою, яка затверджена наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Цим самим наказом затверджено електронний формат.
Бланк розрахунку складається із 24 аркушів. У ньому інформація про всі внески, крім внесків на травматизм. Перед відправкою ЄРСВ до податкової інспекції звірте виплати з розділу 1 з доходами до 6-ПДФО. На камеральній перевірці інспектори зроблять те саме. Розбіжності у розрахунках можливі лише двох випадках. Про них редакція розповіла у статті «Українські новини».
Чи складати нульовий ЄРСВ за півріччя 2019 року
Чиновники вважають, що кодекс не звільняє компанію від здавання нульових розрахунків. Це стосується навіть тих компаній, які не провадять діяльність. ФНП перерахувала мінімальний набір листів, які зобов'язані представляти до податкової всі організації: титульний лист, розділи 1 та 3, підрозділи 1.1 та 1.2, а також додаток 2 до розділу 1. Підрозділ 3.2 заповнювати не потрібно.
Розрахунок зі страхових внесків компанії здають щокварталу. Навіть якщо в якомусь із кварталів у них не було співробітників і внески за них не платили.
Зразок заповнення розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2019 року
У розрахунку за страховими внесками титульний лист та три основні розділи. У свою чергу, вони складаються з підрозділів та додатків. Серед цих складових звіту є ті, що заповнювати обов'язково, решту треба включити до звіту, лише якщо у компанії чи ІП є для них показники.
Приклад ЄРСВ за 2 квартал 2019 року
Які розділи заповнювати в ЄРСВ за 2 квартал 2019 року
|
Аркуш (розділ) |
Хто заповнює |
|---|---|
|
Титульна сторінка |
|
|
Лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем» |
Фізособи, які не є індивідуальними підприємцями і не вказали свій ІПН |
|
Розділ 1, підрозділи 1.1 та 1.2 додатка 1 та 2 до розділу 1, розділ 3 |
Усі організації та підприємці, які виплачували доходи фізособам |
|
Розділ 2 та додаток 1 до розділу 2 |
Глави селянських фермерських господарств |
|
Підрозділи 1.3.1, 1.3.2, 1.4 додатка 1 до розділу 1 |
Організації та підприємці, які сплачують внески за додатковими тарифами |
|
Додатки 5-8 до розділу 1 |
Організації та підприємці, які застосовують знижені тарифи |
|
Додаток 9 до розділу 1 |
Організації та підприємці, які виплачують доходи іноземним співробітникам або співробітникам без громадянства, які тимчасово перебувають у Росії |
|
Додаток 10 до розділу 1 |
Організації та підприємці, які виплачують доходи студентам, які працювали у студзагонах |
|
Додатки 3 та 4 до розділу 1 |
Організації та підприємці, які виплачували страхове забезпечення з обов'язкового соціального страхування. Тобто видавали лікарняні посібники, дитячі посібники тощо. |
Зразок заповнення титульного листа
На титульному аркуші блок «Заповнюється працівником податкового органу» залиште пустим. Інші поля заповніть, якщо для них є показники. Наведіть ІПН та КПП організації або її відокремленого підрозділу, якщо його наділили правом самостійно сплачувати страхові внески. На титульному листі також наведіть код періоду, за який звітуєте, та рік. На 2 квартал 2019 року код буде 31.
У полі «Подається до податкового органу (коду)» вкажіть код податкової інспекції, до якої здаєте розрахунок. У полі «За місцем знаходження (обліку)» вкажіть код, який залежить від того, куди ви звітуєте. Зверніться до таблиці нижче.
Коди місця подання розрахунку страхових внесків
|
Значення |
|
|---|---|
|
За місцем проживання фізособи, яка не є підприємцем |
|
|
За місцем проживання індивідуального підприємця |
|
|
За місцем проживання адвоката, який заснував адвокатський кабінет |
|
|
За місцем проживання нотаріуса, що займається приватною практикою |
|
|
За місцем проживання члена (голови) селянського (фермерського) господарства |
|
|
За місцем знаходження російської організації |
|
|
За місцем обліку правонаступника російської організації |
|
|
За місцем обліку російської організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу |
|
|
За місцем знаходження відокремленого підрозділу іноземної організації у Росії |
|
|
За місцем обліку міжнародної організації у Росії |
У разі заповнення титульного листа єдиного звіту зі страхових внесків вкажіть також найменування організації, тобто її назву. Наведіть основний код ЗКВЕД та ПІБ людини, яка підписала ЄРСВ. Поруч поставте дату підписання.
Розділ 1
У розділі 1 розрахунку наведіть КБК для сум, куди перераховували платежі. Зразок заповнення – нижче. Бухгалтерська програма може підтягнути до розділу 1 неправильні коди. Цю помилку помітити складно. Адже КБК складаються із 20 знаків.
Наприклад, якщо здати звітність з неправильними кодами, нарахування та платежі в базі інспекції виявляться на різних особових картках. Причому на лицьовій картці з КБК для старих відрахувань у компанії з'явиться недоїмка, на яку інспекція автоматично нараховуватиме пені. А на потрібному КПК буде переплата. Щоб виправити ситуацію, доведеться подавати уточненку із вірними КБК.
Дізнатися вірний КБК допоможе спеціальний сервіс від Системи Головбух. Скористайтеся прямо зараз >>>
Лекцію про небезпечні пастки з розрахунку за внесками, дивіться у Вищій школі Головбуха в курсі «» у програмі».
Наведіть також загальні суми внесків щодо кожного виду страхування. Адже їхня компанія нараховує наростаючим підсумком з початку року, і так само їх потрібно показувати в новій формі звіту.
Приклад заповнення розділу 1
Сам додаток 1 до розділу 1 складається з підрозділів 1.1, 1.2, 1.3 та 1.4. Обов'язковими є підрозділи 1.1 та 1.2, решту заповнюйте лише за наявності показників – вони стосуються додаткових тарифів за пенсійними платежами.
У підрозділі 1.1 покажіть обчислення бази обов'язкове пенсійне страхування. У рядку 010 вкажіть кількість застрахованих осіб. По рядку 020 – кількість працівників з доходів яких нарахували обов'язкові пенсійні суми. По рядку 021 – кількість тих, чиї виплати перевалили за ліміт для пенсійних відрахувань.
По рядку 030 покажіть виплати фізособам. Але відбивайте не всі суми, лише ті, що є об'єктом оподаткування. Наприклад. виплати за договором оренди включати до рядка 030 не треба.
У рядку 040 мають бути доходи, які звільняються від оподаткування за статтею 422 НК РФ. Це, наприклад, допомоги, компенсації.
Підказка від експертів
Відповідає Любов Котова,
начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової та митної політики Мінфіну Росії
«Виплати, на які не нараховуєте страхові внески за пунктами 4-7 статті 420 ПК, у рядку 030 не відображайте. Наприклад, не потрібно показувати у розрахунку дивіденди та виплати за договорами оренди.»
Зразок заповнення підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1
Підрозділ 1.2 заповнюйте в аналогічному порядку лише для медичних внесків. Деякі компанії та ІП застосовують знижений тариф – 0 відсотків. Не означає, що підрозділ можна заповнювати. Співробітників все одно включайте до кількості застрахованих осіб і до осіб, з виплат яким ви нарахували суми у ФФОМС.
Підказка для бухгалтера
Компанію, яка вчасно сплатила внески, але розрахунок здала пізніше за термін, оштрафують на 1000 руб. (П. 1 ст. 119 ПК). На бухгалтерській конференції ваша колега попросила поради, як краще діяти, якщо звіт із внесків не приймають у податковій через персональні дані.
Зразок заповнення підрозділу 1.2 додатка 1 до розділу 1
У підрозділі 1.3 показують розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом. Це актуально для окремих категорій платників внесків із статті 428 ПК.
Заповнення додатка 2 до розділу 1 розрахунку внесків
Соціальні відрахування з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством відобразіть у додатку 2 до розділу 1 розрахунку. Поставте відразу ознаку:
- 1, якщо компанія бере участь у пілотному проекті ФСС з прямих виплат. Регіони - учасники пілотного проекту ФСС з виплати допомоги безпосередньо >>>;
- 2 якщо компанія не бере участі в експерименті ФСС.
Якщо у вашому регіоні немає пілотного проекту ФСС, то ви маєте право зменшити обов'язкові соціальні відрахування на допомогу. Підсумкові суми показуйте у рядку 090 додатка 2 до розділу 1. Позитивний результат – це внески до сплати. Цю суму вкажіть у відповідній графі з кодом ознаки «1». Якщо за формулою результат є негативним, у вас витрати перевищили суму страхових внесків. Цю суму відобразіть із кодом ознаки «2». Показник відбивайте без знаку мінус.
Суми у рядку 090 перенесіть до розділу 1: з кодом ознаки «1» - у рядки 110-113, а з кодом ознаки «2» - у рядки 120-123.
Фрагмент заповнення додатка 2 до розділу 1
У звітах не наводьте негативних сум нарахованих внесків. Такі дані ПФР зможе відобразити на індивідуальних особових рахунках працівників.
Часто витрати на виплату допомоги у компанії перевищують нараховані внески. Багато компаній відрізняють різницю по рядку 090 додатка № 2 до розділу 1 розрахунку зі знаком мінус. Але це помилка.
Податківці підказали, як у такому разі заповнити форму. Вкажіть ознаку рядка 090:
- «1», якщо сума у рядку 090 більша або дорівнює 0;
- «2», якщо сума менша за 0.
За словами чиновників, компанії часто ігнорували ці правила. У розрахунках вони писали негативні суми внесків із кодом 1. Цю помилку інспектори просять виправити. Продублюйте в уточнену всю інформацію з первинного звіту.
У рядку 090 додатка 2 до розділу 1 проставте позитивні значення сум із кодом 2. Перевірте, щоб у рядках 110-123 розділу 1 також стояли позитивні цифри.
Заповнення розділу 2 розрахунку по внескам
Розділ 2 заповнюють глави селянських (фермерських) господарств (далі – КФГ). Розділ містить дані про внески до сплати до бюджету за даними глав КФГ.
У рядку 010 вкажіть код ОКТМО. Беріть код муніципальної освіти, міжселеної території, населеного пункту, що входить до складу муніципальної освіти, на території якої сплачуєте страхові внески.
За рядками 020 та 030 вкажіть КБК щодо внесків на пенсійне страхування та суму пенсійних внесків до сплати. За рядками 040 та 050 наведіть КБК з медичних внесків та суму внесків до сплати. Так передбачено пунктами 20.1-20.7 Порядку, затвердженого наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Заповнення розділу 3 розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2019 року
У розділі 3 розрахунку у 2019 році відображайте індивідуальні відомості працівників. На кожного працівника заповніть окремий розділ 3. Покажіть тут:
- СНІЛС;
- Ф. І. О.;
- дату народження;
- числовий код країни співробітника;
- реквізити паспорта чи іншого документа, що засвідчує особу.
У рядках 160, 170 та 180 – ознака застрахованої особи в системі обов'язкового пенсійного, медичного та соціального страхування: «1» – є застрахованою особою, «2» – не є застрахованою особою.
Якщо ви застосовуєте знижений тариф та страхові внески на соціальне та медичне страхування нараховуєте за ставкою 0 відсотків, ознаку застрахованої особи у рядках 170 та 180 ставте «1». Незважаючи на те, що суми нараховуєте за нульовим тарифом, співробітники є застрахованими в системі соціального та медичного страхування.
Зразок заповнення розділу 3 на прикладі
Деякі колеги перераховували виплати та внески працівників за попередні квартали. Наприклад, через хворобу працівників. Перераховані суми треба було відобразити в уточнені за ці квартали. Але бухгалтери показували їх у поточному звіті. Тобто у періоді, коли перерахували нарахування.
Через це до розділу 3 звіту потрапили негативні цифри щодо співробітників. ПФР не може рознести такі відомості на особових рахунках фізосіб, тож податківці просять виправити звітність.
Куди та як здати розрахунок страхових внесків у 2019 році
За 2 квартал 2019 року розрахунок подають до ІФНС на адресу реєстрації компанії. Для відокремлених підрозділів діє особливе правило. Якщо керівник наділив уособлення повноваженнями самостійно платити співробітникам зарплату та інші суми, а також перераховувати суми з винагород, то здати звіт треба за місцем обліку підрозділу (п. 7 ст. 431 ПК РФ, лист ФНП Росії від 9 березня 2017 р. № БС- 4-11/4211).
Здати звітність до ІФНС у 2019 році можна одним із двох способів:
- тільки в електронному вигляді через інтернет, якщо в середньооблікова чисельність співробітників перевищує 25 осіб;
- на папері або в електронному вигляді, якщо в компанії середньооблікова чисельність за минулий рік 25 осіб і менше.
Електронний формат розрахунку затверджено наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Відповідальність за помилки у розрахунку
Податківці приймають паперовий бланк і лише потім перевіряють, чи все гаразд із перрахунком. Якщо є помилки в персональних даних або відрахування по всіх розділах 3, розходяться з пенсійними сумами з розділу 1, компанії надсилають повідомлення.
На те, щоб виправити помилки, організація має десять робочих днів з дати, коли податківці направили таке повідомлення (п. 7 ст. 431 НК РФ). За загальним правилом будь-який лист вважають отриманим через шість робочих днів із дня, коли його вислали податківці.
Популярне
- Як приготувати млинці на майонезі?
- Салат "шинковий" Салат з шинки та горошку
- Ніжніше ніжного: як приготувати бананове суфле
- Сонник: до чого сниться Батьки
- Мешканці пекла та їхні злочини
- Індійські обереги та талісмани
- На руйнування ворога, який занапастив бізнес вашого клієнта
- Військово-морська база Росії у Тартусі
- Дружина Олександра Невзорова: «У нас почалося, коли я ще навчалася у школі
- Досі нерозгадані шифри та таємничі коди