» »

Нарахування зарплати дт кт ндфл до заліку. Проведення з утримання та перерахування ндфл

Усі операції, пов'язані з розрахунком зарплати відбиваються бухгалтерськими проводками. Коли нарахований або утриманий ПДФО із заробітної плати проводка відображається у меморіальному ордері, що заповнюється за кожний звітний місяць. Які субрахунки в операціях, пов'язаних із нарахуванням та сплатою податку застосовуються, розберемося у нашій статті.

У принципі немає жодних труднощів із відображенням у бухгалтерському обліку проводок з нарахування, утримання та сплати ПДФО. Найчастіше питання виникають із поверненням податку. Податковим кодексом затверджено правила ведення обліку операцій з податків, де зазначено, що податковий агент зобов'язаний зробити нарахування, утримання та сплату ПДФО із заробітної плати платника податків та відповідним чином відобразити операції бухгалтерськими проводками.

Облік податку з доходів ведеться по субрахунку 68, якщо нарахований ПДФО проводка відбивається за кредитом. Кореспондуючі рахунки будуть з огляду на ситуацію нарахування. Далі наведемо ситуації, що часто зустрічаються, що виникають з відображенням ПДФО в бухобліку.

ПДФО проводки з матеріальної вигоди

Дохід, пов'язаний із матеріальною вигодою – це надання співробітнику низьковідсоткової або з нульовою ставкою позики, де позикодавцем виступає підприємство. Сума різниці між відсотками складає базу оподаткування. Сума вигода залежить від наданої відсоткової ставки від організації, що видала кредит та від встановленої відсоткової ставки ЦП на дату отримання позики.

Нарахування та утримання ПДФО проводки відображаються таким чином:

ПДФО проводки за трудовим договором

Трудові відносини роботодавця та фізособи за договором є основним видом доходу останнього, де підприємство постає як податковий агент. Нарахування заробітної плати, а також нарахований та утриманий ПДФО проводка відображається у меморіальному ордері таким чином:

ПДФО проводки за витратами на відрядження

Відповідно до Податкового кодексу витрати на відрядження оподатковуються тільки у разі перевищення встановленої норми добових витрат, яка становить 700 рублів в межах території РФ, 2500 рублів - за кордоном. При виплаті працівникові коштів на відрядження вище за встановлений розмір добових (за наказом керівника), отриманий дохід оподатковується ПДФО за ставкою 13%. Нарахування відрядження та утримання ПДФО проводка відображатиметься в меморіальному ордері так:

ПДФО проводки з дивідендів

Відображення проводок у бухгалтерському обліку з виплати дивідендів та нарахування ПДФО проводка залежатиме від того, чи є засновник працівником цієї організації чи ні. У разі, коли засновник працює на даному підприємстві, буде задіяно рахунок 70, якщо він не працівник компанії – рахунок 75.

Важливо враховувати, що ПДФО розраховується за кожним працівником окремо, застосовуючи відповідні кореспондуючі рахунки. При складанні меморіального ордера записи з кожного рахунку зводяться у підсумкову суму.

Розрахунок та утримання ПДФО супроводжується виконанням відповідних проводок у бухгалтерському обліку. У статті наведено таблицю з проводками щодо нарахування податку до сплати, а також приклади розрахунку ПДФО з дивідендів, відсотків за кредитом та заробітної плати працівника. Після розгляду цієї теми розбиратимемося зі звітністю з ПДФО.

Проведення з ПДФО

Для обліку податку на доходи фізичних осіб використовується рахунок 68 «Розрахунки з податків та зборів», на якому відкривається субрахунок «ПДФО». При нарахуванні ПДФО для сплати до бюджету, він відображається за кредитом рах. 68 у кореспонденції з рахунками обліку доходу фізичної особи. Сплата податку відбивається за дебетом сч.68.

Проведення з утримання та сплати ПДФО:

Дебет

Кредит

Назва операції

Утримано ПДФО з дивідендів засновників та акціонерів.

Утримано ПДФО із заробітної плати працівників.

Нараховано податок до сплати матеріальної допомоги працівникам.

Нараховано податок до сплати з доходів цивільно-правового характеру.

Утримано податок із доходів у вигляді відсотків до виплати з короткострокового кредиту, позики у фізичної особи.

Утримано податок із доходів у вигляді відсотків до виплати з довгострокового кредиту, позики у фізичної особи.

Сумарний ПДФО, що підлягає сплаті, перерахований до бюджету

Приклад нарахування ПДФО з дивідендів:

Іванову І.А., який є засновником, нараховані дивіденди у розмірі 50 000 руб. Як вважається ПДФО з дивідендів Іванова у цьому прикладі, і які виконуються проводки?

Проведення з утримання ПДФО з дивідендів:

Приклад нарахування ПДФО з отриманих відсотків за кредитом:

Підприємство отримало короткостроковий кредит від Іванова І.А. на суму 200 000 крб. Відсотки користування кредитом склали 10 000 крб. Порахуємо ПДФО у цьому прикладі і виконаємо необхідні проводки.

На дохід у вигляді відсотків із короткострокового кредиту застосовується податкова ставка ПДФО 13%.

ПДФО = 10 000 * 13/100 = 1300 руб.

Проведення з утримання ПДФО із відсотків за кредитом:

Сума

Дебет

Кредит

Назва операції

Отримано короткостроковий кредит від Іванова

Нараховано відсотки за користування кредитом

Нараховано ПДФО до сплати з відсотків

Повернено позикові кошти з урахуванням відсотків

Податок, що підлягає сплаті, перерахований до бюджету

Приклад розрахунку ПДФО із заробітної плати:

Іванову нараховано зарплату з урахуванням премії у вигляді 30 000 крб. Іванов має право на відрахування у розмірі 500 руб., Також він має одну дитину.

Порахуємо ПДФО з цієї зарплати і зробимо необхідні проводки щодо його утримання:

Зарплата за мінусом вирахувань оподатковується податковою ставкою 13%.

ПДФО = (30 000 - 500 - 1400) * 13/100 = 3653 руб.

На руки Іванов отримає зарплату = 30000 – 3653 = 26347 руб.

Проведення з нарахування ПДФО із зарплати:

Також ви можете подивитися приклад із розрахунку ПДФО із заробітної плати у статті «Приклад нарахування заробітної плати».

Проведення з утримання ПДФО із заробітної плати проводиться в останній день місяця, за який нараховано зарплату.

ПДФО за іншими доходами вважається у день отримання працівником цього доходу.

На цьому ми закінчуємо розбиратись із податком на доходи фізичних осіб. Ми розібралися з поняттям ПДФО, особливостями обчислення, податковою базою та податковими ставками, також ви можете подивитися звітність з ПДФО та завантажити бланк 2-ПДФО та реєстр відомостей про доходи фізичних осіб. Далі познайомимося з ще одним податком – податком на прибуток.

  • 28000 руб. - Амортизація, яка була нарахована лінійним методом;

< … < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

  • УР - Витрати компанії;
  • ТНП - поточний податок прибутку;

Розглянемо бухгалтерські проводки, приклади яких будуть докладно роз'яснені у статті.

З якої суми нараховується податок на прибуток? Розрахунок податкової бази відбувається наприкінці року, коли підприємство підраховує величину прибутку та його складових. Для визначення суми, що належить бюджету, із загального значення доходу вираховують витрати.

< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).


< …

< … Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 24 февраля 2016 г.

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ПДФО




Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму ПДФО безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати.

Утримано податок на доходи фізичних осіб.

У Листі ФНП від 29.04.2016 р. N БС-4-11/7893 "Про оподаткування доходів фізичних осіб" зроблено висновок, що утримання у платника податків обчисленої після закінчення місяця суми податку провадиться податковим агентом з доходів при їх виплаті після закінчення місяця, якому були отримані доходи, що враховуються при визначенні податкової бази наростаючим підсумком, тобто в останній день місяця або наступного місяця.

Нараховано податок на доходи

Наприклад, сума нарахованого авансу за I квартал 2018 року склала 100000 руб., а за півріччя 2018 – 70000 руб., то складаються такі проводки. Операція Проведення Сума, руб. Нараховано аванс з податку на прибуток за I квартал 2018 року Дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки» - Кредит рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів», субрахунок «Податок з прибутку» 100000-00 Перераховано до бюджету аванс за I квартал 2018 року Дебет рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Податок з прибутку» - Кредит рахунки 51 «Розрахункові рахунки» 100000-00 Кориговано аванс з податку з прибутку за півріччя 2018(70000 крб. – 100000 крб.) СТОРНО «Дебет рахунки 9 збитки» - Кредит рахунки 68 «Розрахунки з податків та зборів», субрахунок «Податок з прибутку» 30000-00 Підписуйтесь на наш канал в Яндекс.

Нараховано ндфл (бухгалтерська проводка)

Приклад розрахунку з таблицею проводок Відповідно до звітністю за формою 2 (про прибутки та збитки), компанія вказала прибуток у розмірі 480 000 руб. Витрати та особливості:

  • 1000 руб. - Постійне податкове зобов'язання;
  • 1200 руб. – відстрочений податковий актив;
  • 28000 руб.

    Проведення з утримання та перерахування ПДФО

    - Амортизація, яка була нарахована лінійним методом;

  • 42 000 руб. - Амортизація, нарахована нелінійним способом з метою оподаткування;
  • 14 000 руб. - Відкладене податкове зобов'язання (42 000 - 28 000).

Дані господарські операції в бух.обліку будуть відображені такими проводками: Рахунок Дт Рахунок Кт Сума проводки, руб.

Сплата податків - як відобразити в бухгалтерських проводках

Увага Платиться або за підсумками календарного року, або щокварталу у вигляді авансових платежів (якщо такі встановлені) до місцевого бюджету. Податок краще враховувати у складі інших витрат. Відбивається проводкою:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 "Майно".

Приклад: Організація повинна перерахувати авансовий платіж з податку майно другий квартал у сумі 27 545 крб. Проведення по перерахунку податку на майно: Рахунок Дт Рахунок Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 91.2 68 «Майно» Нараховано аванс з податку на майно 27 545 Бухгалтерська довідка-розрахунок 68 «Майно» 55 Перераховано 7

НДФЛ (податок на доходи фізичних осіб)

Нараховано податок на прибуток за I квартал 2018 року Дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки» - Кредит рахунка 68 «розрахунки з податків та зборів», субрахунок «Податок на прибуток» 100000-00 Перераховано до бюджету аванс за I квартал 2018 року Дебет рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Податок з прибутку» - Кредит рахунки 51 «Розрахункові рахунки» 100000-00 Нараховано податку з прибутку за півріччя 2018(300000 крб. – 100000 крб.) Дебет рахунки 99 «Прибутки та збитки» - Кредит 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Податок з прибутку» 200000-00 Перераховано до бюджету аванс за II квартал 2018 Дебет рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Податок з прибутку» - Кредит рахунки 51 «Розрахункові рахунки » 200000-00 Нараховано податок на прибуток за 9 місяців 2018 (700000 руб.

Податок з доходів фізичних осіб (ндфл)

Видати працівникові, що звільняється, копію СЗВ-М не можна Відповідно до закону про перрахунок роботодавець при звільненні співробітника зобов'язаний видати йому копії персоніфікованих звітів (зокрема, СЗВ-М та СЗВ-СТАЖ). Проте ці форми звітності облікові, тобто. містять дані про всіх працівників. А значить, передача копії такого звіту одному співробітнику – розголошення персональних даних інших працівників.

< … Компенсація за невикористану відпустку: десять з половиною місяців йдуть за рік При звільненні співробітника, який пропрацював в організації 11 місяців, компенсацію за невикористану відпустку йому потрібно виплатити як за повний робочий рік (п.28 Правил, затв. НКТ СРСР 30.04.1930 № 169) . Але іноді ці 11 місяців не такі вже й відпрацьовані.< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Проведення з податку на прибуток

Податок на прибуток виплачується до держбюджету з доходів, які були зменшені на величину суми видатків, тобто за такою формулою:

  • УД - ПНО + ВОНА - ВОНО = ТНП УР - ПНО + ВОНА - ВОНО = ТНУ

Дані абревіатури розшифровуються таким чином:

  • УД - умовна величина доходів;
  • УР - Витрати компанії;
  • ПНВ – постійне податкове зобов'язання;
  • ВОНА – відстрочені податкові активи;
  • ВОНО – відстрочені податкові зобов'язання;
  • ТНП - поточний податок прибутку;
  • ТНУ – поточні податкові збитки.

До оподатковуваних доходів належать ті, що отримує компанія разом із реалізацією товарів чи послуг, робіт власного виробництва та придбані в інших осіб.

Розрахунок податку на прибуток на прикладі для чайників

Розглянемо бухгалтерські проводки, приклади яких будуть докладно роз'яснені у статті. З якої суми нараховується податок на прибуток? Розрахунок податкової бази відбувається наприкінці року, коли підприємство підраховує величину прибутку та його складових. Для визначення суми, що належить бюджету, із загального значення доходу вираховують витрати.

Кінцевий результат обчислень – оподатковуваний прибуток. Після множення її на відсоткову ставку з'ясується сума федерального податку, що підлягає сплаті, і можна буде скласти бухгалтерські проводки (рахунки 68, 99).

Калькулятор податків онлайн. розрахунок податку на ндфл.

А це означає, що роботодавці, які оплачують працю своїх працівників з мінімалки, мають з 1 травня підняти їм зарплати.< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).


< …

Складання СЗВ-М на директора-засновника: ПФР визначився Пенсійний фонд нарешті поставив крапку в суперечках про необхідність представляти форму СЗВ-М щодо керівника-єдиного засновника. Так от, на таких осіб треба здавати і СЗВ-М, і СЗВ-СТАЖ!< … Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 24 февраля 2016 г.

Нараховано ндфл – які проводки?

Нараховано податок за III квартал: Дт "Прибутки та збитки" Кт "Податки" IV 320 000 80 000 рублів 28 жовтня перерахований платіж за III квартал: Дт "Податки" Кт "Банківський рахунок". Разом за рік 1 270 000 (1 270 000 × 0.2) – 60 000 – 50 000 – 80 000 = 64 000 рублів 31 нарахування податку на прибуток: проведення Дт «Прибутки та збитки» Кт «Податки» за квартал суми податку. Проводки у своїй складаються як у нарахування, і на оплату кожного платежу.

Інші обов'язкові платежі до бюджету Крім податку з прибутку, підприємство зобов'язано перераховувати та інші платежі, наприклад, ПДВ, ПДФО, податку майно і транспорт. Для угруповання даних щодо зобов'язань перед державою використовують активно-пасивний рахунок 68. Проведення бухгалтерського обліку здійснюються за кожним видом податків на відповідних субрахунках.

Нарахування прибуток: проводка. нарахування податків: проведення

  • Податковий звітний збиток минулий період становив 80 000 крб.
  • Розрахуємо за отриманими даними прибуток підприємства: ((2350000 - 357000) + 40000) - 670000 - 400000 - 104000 - 70000 - 80000 = 709000 руб. Виходячи з цього, отримуємо розрахунок податку на прибуток: 709 000 х 20% = 141 800 руб. Приклад з варіантом за зниженою податковою ставкою Припустимо, компанія на ОСН і отримала за розрахунковий період дохід 4500000 руб., Понісши витрата 2700000 руб. Відповідно, прибуток складе: 4500000 - 2700000 = 1800000 руб. У разі, коли в місцевості, де функціонує компанія, регіональна ставка основна і відповідає 17%, до місцевого бюджету буде заплачено - 1800000 х 17% = 306000 руб., А у федеральний - 1800000 х 3% = 54000 руб. Для зниженої ставки 13,5% розрахунки виконуються так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб.

Головна - Консультації

Повернення надмірно утриманого ПДФО з працівника

З матеріальної допомоги у сумі 10 000 руб., Виплаченої співробітниці у зв'язку з народженням дитини, організація утримала ПДФО. Проте п. 8 ст. 217 НК РФ встановлено, що суми одноразових виплат до 50 000 руб. на кожну дитину не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування). Який порядок повернення надмірно утриманого ПДФО у такому разі? Чи може працівник повернути податок не через роботодавця, а безпосередньо через податкову інспекцію?

Хто поверне податок?

Статтею 78 НК РФ встановлено загальний порядок повернення сум надміру сплачених податків. В силу п. 2 названої норми повернення провадиться податковим органом за місцем обліку платника податків, якщо інше не передбачено Податковим кодексом.

Водночас порядок повернення надмірно утриманих сум ПДФО встановлено ст. 231 НК РФ. Відповідно до нього повернення працівнику надмірно утриманої в нього суми податку має здійснюватися роботодавцем, а не податковим органом.

Зверніть увагу!Надмірно утриману суму ПДФО повертає платнику податків податковий агент. Повернення податку провадиться податковим органом лише у разі відсутності податкового агента. Інших підстав ст. 231 НК РФ не містить. Роз'яснення аналогічного характеру представлені у Листах Мінфіну Росії від 27.09.2016 N 03-04-05/56176, від 27.12.2012 N 03-04-06/4-370.

Цей висновок випливає також із Визначення КС РФ від 17.02.2015 N 262-О (Листом ФНП Росії від 17.07.2015 N СА-4-7/12690@ документ направлений нижчестоящим податковим органам для використання в роботі). У скарзі громадянин заперечує конституційність положень ст. 78 та 231 НК РФ. На його думку, названі норми Податкового кодексу необґрунтовано обмежують право платників податків на своєчасне повернення податку, оскільки не допускають його звернення за поверненням надмірно утриманого ПДФО безпосередньо до ІФНС, оминаючи податкового агента.

Як зазначив суд, ст. 78 НК РФ встановлено порядок заліку чи повернення сум зайво сплачених податку, збору, пені, штрафу, а п. 1 ст. 231 НК РФ - порядок повернення сум ПДФО, зайво утриманих податковим агентом з доходу платника податків. Таким чином, переплата сум податку, що виникла у платника податків внаслідок дій податкового агента (з урахуванням пріоритету дії спеціальних норм над загальними), підлягає поверненню у порядку, встановленому п. 1 ст. 231 НК РФ. В інших випадках при поверненні податку слід керуватися загальними нормами, а саме ст. 78 НК РФ.

Як повернути ПДФО?

Зайве утримання ПДФО з доходу платника податків може виявити як платник податків, і податковий агент. У разі абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ зобов'язує роботодавця — податкового агента повідомити свого працівника-платника податків про кожного відомого йому факту зайвого утримання ПДФО і, відповідно, сумі зайво утриманого податку. Зробити це необхідно протягом десяти днів із дня виявлення такого факту.

Надмірно утримана сума податку підлягає поверненню податковим агентом на підставі письмової заяви платника податків.

При цьому Податковий кодекс не визначає форму та спосіб повідомлення про факт зайвого утримання податку та про його суму. На думку чиновників Мінфіну Росії, податковий агент має право повідомляти платнику податків про факт зайвого утримання податку та про суму податку у довільній формі, попередньо погодивши з платником податків порядок спрямування зазначеного повідомлення (Лист від 16.05.2011 N 03-01-06).

Коли здійснюється повернення податку?

Повернення суми ПДФО провадиться протягом трьох місяців з дня отримання податковим агентом відповідної заяви платника податків. Він має бути зроблений за рахунок сум цього податку, що підлягають перерахуванню до бюджету в рахунок майбутніх платежів як за вказаним платником податків, так і за іншими платниками податків, з доходів яких податковий агент здійснює утримання цього податку.

Зверніть увагу!Відповідно до абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ повернення зайво утриманих сум податку має бути зроблено податковим агентом у безготівковій формі шляхом перерахування коштів на рахунок платника податків у банку, зазначений у його заяві.

Важливо, що якщо податковий агент порушить тримісячний термін повернення надмірно сплаченого ПДФО, то на неповернену суму податку їм мають бути нараховані відсотки за кожний календарний день порушення строку повернення (див. Лист Мінфіну України від 19.10.2012 N 03-04-05 -1206). У цьому відсоткову ставку приймається рівної ставці рефінансування ЦБ РФ, що діяла дні порушення терміну повернення.

Примітка.

Яке проведення, якщо утримано ПДФО

Нагадаємо, з 01.01.2016 значення ставки рефінансування ЦП РФ прирівнюється до значення ключової ставки ЦП РФ, визначеного на відповідну дату. На сьогоднішній день (з 19.09.2016) розмір ставки рефінансування становить 10% (Інформація Банку Росії від 28.10.2016, від 16.09.2016).

Бракує коштів? Звертайтесь до ІФНС

На практиці нерідкі ситуації, коли суми ПДФО, що підлягає перерахуванню податковим агентом до бюджету, недостатньо для повернення податку фізичній особі у строк. У такому разі роботодавець повинен звернутися за поверненням податку до податкового органу протягом десяти днів з дня подання йому платником податків відповідної заяви. Для цього він може направити до ІФНС за місцем свого обліку заяву на повернення йому надміру утриманої суми ПДФО. (Для звернення до податкового органу повторної заяви від фізичної особи не потрібно.) Разом із заявою на повернення надміру утриманої та перерахованої до бюджету суми податку їй необхідно подати до інспекції:

  • витяг з регістру податкового обліку за відповідний податковий період;
  • документи, що підтверджують надмірну сплату податку (бухгалтерські довідки, пояснення, розрахунково-платіжні відомості з виправленням помилки) (Лист ФНП Росії від 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).

У разі податківці зобов'язані здійснити повернення податковому агенту суми податку, перерахованої до бюджету, у порядку, встановленому ст. 78 НК РФ.

При цьому до здійснення повернення з бюджету надміру сплаченої суми ПДФО, утриманої з працівника, роботодавець — податковий агент має право здійснити повернення такої суми податку за рахунок власних коштів. Відповідне право встановлено абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Звільнення працівника не привід не повертати податок

Припинення трудових відносин між працівником та організацією — джерелом виплати доходів, з яких ПДФО надмірно утримано, а також період, у якому провадиться повернення надмірно утриманого податку, не впливають на порядок застосування норм ст. 231 НК РФ.

Іншими словами, організація зобов'язана повернути податок співробітнику, який був звільнений до подання заяви про повернення ПДФО (Листи Мінфіну Росії від 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430, від 02.07.2012 N 03-04-06/6- 193, Апеляційна ухвала Свердловського обласного суду від 02.07.2014 у справі N 33-8781/2014, Постанова ФАС МО від 04.04.2011 N КА-А40/1396-11 у справі N А40-33

Примітка. Звільнення співробітника не звільняє організацію від обов'язку повернути надмірно утриманий із нього ПДФО.

І ще один момент, який також слід врахувати роботодавцю: повернення надмірно утриманої податковим агентом із доходу платника податків суми ПДФО іншим податковим агентом не передбачено (Лист Мінфіну Росії від 06.07.2016 N 03-04-10/39533). Це означає, що, прийшовши до вас на роботу, новий співробітник повинен подати заяву про повернення надмірно утриманого ПДФО свого попереднього роботодавця.

Платник ПДФО (працівник організації) не має права звернутися за поверненням зайво утриманої з нього суми податку податковим агентом (його роботодавцем) безпосередньо до податкової інспекції, минаючи звернення до самої організації, в якій він працює. При цьому в ситуації, коли платник податків отримує від податкового агента відмову у поверненні надмірно утриманої податковим агентом суми ПДФО, питання може бути вирішене у судовому порядку.

Січень 2017 р.

Повернення податків, ПДФО, Оптимізація ПДФО

Утримано ПДФО із заробітної плати (податок на доходи фізичних осіб) у 2018 році

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ПДФО

Як Ви знаєте, будь-які факти господарського життя економічного суб'єкта, його активи та зобов'язання, поряд з доходами, витратами та джерелами фінансування діяльності є об'єктами бухгалтерського обліку та мають бути в цьому обліку відображені.
Не є винятком і податок на доходи фізичних осіб — обчислені та сплачені до бюджету суми ПДФО також мають бути відображені в обліку.
Про те, на яких рахунках бухгалтерського обліку слід відображати суми ПДФО, Ви дізнаєтеся з наведеного нижче матеріалу.

Платниками податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) згідно зі статтею 207 глави 23 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ) визнаються фізичні особи - податкові резиденти Російської Федерації, а також особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації, але одержують доходи від джерел у Російській Федерації.
Організація, від якої чи результаті відносин із якою платник податків отримав дохід, називається податковим агентом і має обчислити, утримати в платника податків і сплатити до бюджету суму ПДФО (пункт 1 статті 226 НК РФ).
Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму ПДФО безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати. У Листі ФНП від 29.04.2016 р. N БС-4-11/7893 "Про оподаткування доходів фізичних осіб" зроблено висновок, що утримання у платника податків обчисленої після закінчення місяця суми податку провадиться податковим агентом з доходів при їх виплаті після закінчення місяця, якому були отримані доходи, що враховуються при визначенні податкової бази наростаючим підсумком, тобто в останній день місяця або наступного місяця.
При виплаті платнику податку доходу в натуральній формі або отриманні платником податків доходу у вигляді матеріальної вигоди утримання обчисленої суми податку провадиться податковим агентом за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються ним платнику податків у грошовій формі.

Ситуація

ТОВ " Люкс " обчислило авансовий платіж з податку прибуток у вигляді 228 000 крб. При заповненні платіжного доручення бухгалтер помилково вказав велику суму – 238 000руб., яка була перерахована до бюджету. Отже, переплата становила 10 000 крб. (238 000руб. - 228 000руб.), Що підтвердилося в результаті звірки розрахунків по податках з податковою інспекцією. За заявою організації суму надмірно сплаченого податку було повернуто на її розрахунковий рахунок.

Рішення

У бухгалтерському обліку бухгалтер ТОВ "Люкс" відобразить сплату податку на прибуток у фактично перерахованій сумі та повернення переплати у розмірі 10 000 руб. наступним чином.

Виправлення помилки у бухгалтерському обліку та відображення повернення надмірно сплаченого податку

Ситуація

ТОВ "Люкс" у IV кварталі 2015 р. помилково не списало на витрати виробництва та у собівартість продажів, а також не врахувало у витратах з податку на прибуток вартість матеріалів (178 000 руб.), використаних при виконанні робіт за договором підряду. Помилка виявлена ​​у травні 2016 р. після підписання бухгалтерської звітності та визнана несуттєвою. За підсумками 2015 р. оподатковуваний прибуток організації склав 928 000 руб., Податок на прибуток за 2015 р. та попередні роки сплачено повністю.

У травні організація внесла виправлення до бухгалтерського обліку, перерахувала податок на прибуток за 2015 р. та здала уточнену декларацію щодо нього. Після цього вона звернулася до податкової інспекції із заявою про повернення переплати у розмірі 10 000 руб. За рішенням податкового органу у червні 2016 р. надмірно сплачену суму перераховано на розрахунковий рахунок організації.

Рішення

Оскільки помилка є несуттєвою, відноситься до попереднього звітного року та виявлено після підписання бухгалтерської звітності, бухгалтеру ТОВ "Люкс" потрібно зробити виправні записи за відповідними рахунками бухгалтерського обліку у тому місяці звітного року, в якому виявлено помилку (п. 14 ПБО 22/2010) . Тому у бухгалтерському обліку вартість матеріалів враховується в інших витратах та формує показник бухгалтерського прибутку (збитку) 2016 р.

У разі виправлення помилки у податковому обліку ТОВ "Люкс" включило вартість матеріалів до податкової бази з податку на прибуток за 2011 р.

Отже, ці витрати не впливають на поточний податок на прибуток у 2016 р.

У зв'язку з цим виникають постійна різниця та відповідне їй постійне податкове зобов'язання, яке збільшує податок на прибуток у звітному періоді (п. п. 4, 7 ПБО 18/02).

У бухгалтерському обліку організація має відобразити:

— списання вартості матеріалів та виникнення постійного податкового зобов'язання;

- Зменшення заборгованості перед бюджетом на підставі уточненої декларації з податку на прибуток;

- Повернення переплати з податку на прибуток у розмірі 10 000 руб.

Бухгалтерські проводки у разі відображені у таблиці.

Зміст операцій Дебет Кредит сума, руб. Первинний документ
У травні 2016 р.
Списано фактичну собівартість матеріалів, використаних для робіт, зданих у 2011 р. 91-2 10 178 000 Бухгалтерська довідка-розрахунок
Відображено постійне податкове зобов'язання(50 000 x 20%) 99 68 10 000 Бухгалтерська довідка-розрахунок
Відображено суму податку на прибуток до зменшення (за уточненою декларацією за 2011 р.)<*> 68 99 10 000 Бухгалтерська довідка-розрахунок
У червні 2016 р.
Повернено з бюджету на розрахунковий рахунок суму надміру сплаченого податку 51 68 10 000 Заява до податкового органу про повернення надміру сплаченого податку на прибуток,Рішення податкового органу про повернення переплати,

Відображення у бухгалтерському обліку повернення податковим агентом надмірно утриманої з доходів платника податків суми ПДФО

Ситуація

ТОВ "Люкс" уклало договір надання послуг з С.С. Івановим, який є індивідуальним підприємцем. Після підписання акта приймання-здавання він передав керівнику організації заяву про надання професійного відрахування на суму 178 000руб. та документи, що підтверджують витрати.

У бухгалтерію організації заява надійшла із запізненням, у зв'язку з чим при оплаті у квітні 2016 р. наданих послуг бухгалтер із усієї суми винагороди - 248 000 руб. - Утримав ПДФО у розмірі 32 240 руб. та перерахував його до бюджету. У цьому місяці С.С. Іванов звернувся до ТОВ "Люкс" із заявою про повернення надмірно утриманого податку.

У бухгалтерії перерахували податок і перерахували зайво утримані 23 140 руб. з цього приводу С.С. Іванова.

Рішення

У бухгалтерському обліку розрахунки з підрядником відображаються за рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".

Перерахування коштів у бюджет та фонди. Бухгалтерські проводки

До нього відкривається субрахунок, наприклад 76-5 "Розрахунки з фізичними особами за виконані роботи (надані послуги)". Виплата винагороди фізичній особі відображається за дебетом рахунка 76, субрахунок 76-5, у кореспонденції з відповідними рахунками залежно від способу погашення кредиторської заборгованості.

При виплаті С.С. Іванову винагороди ТОВ " Люкс " як податковий агент має утримати і перерахувати до бюджету ПДФО за ставкою 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

На підставі заяви фізичної особи про надання професійного податкового відрахування та пред'явлених документів про понесені нею витрати організація здійснить повернення зайво утриманої суми ПДФО (п. 2, абз. 5 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Таким чином, у квітні бухгалтер ТОВ "Люкс" зробить такі записи у бухгалтерському обліку.

Зміст операцій Дебет Кредит сума, руб. Первинний документ
Нараховано винагороду за договором надання послуг 26 76-5 248 000 Акт приймання-здачі наданих послуг
Утримано ПДФО із суми винагороди(120 000 x 13%) 76-5 68 32 240 Реєстр податкового обліку (Податкова картка)
Виплачено суму винагороди за договором(120 000 — 15 600) 76-5 50 215 760 Видатковий касовий ордер
Перераховано до бюджету суму ПДФО 68 51 32 240 Виписка банку за розрахунковим рахунком
Після отримання заяви про надання професійного податкового відрахування
Відображено заборгованість перед фізичною особою щодо повернення зайво утриманого ПДФО(50 000 x 13%) 68 76-5 23140 Заява про надання вирахування,Реєстр податкового обліку (Податкова картка),Бухгалтерська довідка-розрахунок
Повернено контрагенту надмірно утриману суму ПДФО 76-5 51 23140 Заява контрагента,Виписка банку за розрахунковим рахунком

Як відомо, після нарахування ПДФО необхідно зробити відповідні проводки у бухгалтерському обліку. Податок з доходів фізичних осіб віднімають до видачі зарплати, тому на руки співробітники отримують суму вже з урахуванням зробленого зменшення. Відповідальність за проведення цієї операції лежить на наймачі. Коли утримано ПДФО із заробітної плати, проводка теж має бути виконана у відповідний момент, щоб не порушувати встановлений порядок.

Особливості розрахунку податку

Основні види доходів, за якими має бути утримано ПДФО, це всілякі нарахування за трудовим та ДПХ договором. До цього списку входить не лише безпосередньо заробітна плата, а й премії, надбавки, деякі отримані компенсації. Для розрахунку виплат використовують спеціальні формули.

Водночас проводки з ПДФО роблять у таких ситуаціях:

  • при нарахуванні зарплати;
  • при вирахуванні податку;
  • під час видачі заробітної плати;
  • після перерахування суми ПДФО до бюджету.

Якщо в організації є співробітники, яких періодично відправляють у відрядження, їм покладено відповідні виплати, які теж оподатковуються (з урахуванням встановленого законом ліміту).

Так, після утримання ПДФО проводку оформляють за відповідним порядком.

У ситуації з витратами на відрядження передбачено кілька видів проводок:

  • при видачі авансу співробітнику на витрати на відрядження;
  • при нарахуванні витрат;
  • якщо нараховано ПДФО на суми за відрядженнями, що перевищують норму;
  • після того, як ПДФО перерахований до бюджету, проводку теж роблять.

У разі придбання будь-яких послуг у фізичної особи може виникнути необхідність здійснення виплат податку. У цьому випадку організація має відняти відповідну суму, а продавцю надати кошти з урахуванням виплати ПДФО. У такій ситуації також роблять проведення:

  • коли було придбано товар чи послуга у фізичної особи;
  • проведення при утриманні ПДФО;
  • при переведенні ПДФО до бюджету;
  • при перерахуванні суми за послуги чи товар продавцю.

Коли на суму було нараховано ПДФО, проведення при його утриманні та перерахунку до скарбниці виконують в обов'язковому порядку. Адже суб'єкти, які перераховують доходи фізичним особам, за загальним правилом одночасно стають податковими агентами. Відповідно, до їх обов'язків входить утримання та перерахування податкових виплат.

Проведення та рахунки

Після нарахування ПДФО проводки виконують за Кт рахунки 68, якщо йдеться про утримання. Для дебетових оборотів йде інша нумерація:

  • для виплат дивідендів акціонерам та засновникам – рахунок 75;
  • при утриманні податку із заробітної плати – 70;
  • якщо йдеться про матеріальну допомогу – 73;
  • при відрахування з доходів цивільно-правового типу – 76;
  • при короткострокових позиках у фізичних осіб – 66;
  • довгострокові позики – 67;

При перерахуванні сумарного ПДФО до бюджету – Дп 68 та кредитовий оборот по 51-му рахунку.

Проведення, пов'язане з нарахуванням заробітної плати, зазвичай виконують в останній день місяця. Якщо йдеться про інші доходи, то проводки виробляють того ж дня. Ця бухгалтерська маніпуляція є обов'язковою і знаходить відображення у відповідних регістрах. Також завжди використовують ідентифікаційні номери бухрахунків, щоб надати документації та звітності зрозумілого вигляду.

Виконання таких операцій прописано у законодавстві та обов'язково для різних організацій та ІП, які виплачують доходи фізичним особам. Важливо враховувати, що ПДФО може утримуватись не лише із заробітної плати, яку отримують співробітники, а й з інших отриманих доходів та скоєних виплат. Наприклад, при купівлі послуги чи товару у фізичної особи.

Бухгалтерський облік ПДФО

Будь-яка операція, здійснена організацією під час підприємницької діяльності, має бути відбито у бухгалтерському обліку. Не є винятком і суми податку на доходи фізичних осіб, тобто обчислені та сплачені до бюджету суми ПДФО також мають бути відображені в обліку.

Про те, на яких рахунках бухгалтерського обліку слід відображати суми ПДФО, Ви дізнаєтеся з наведеного нижче матеріалу.

Відповідно до статті 207 глави 23 Податкового кодексу Російської Федерації (далі – ПК РФ) платниками податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) визнаються фізичні особи – податкові резиденти Російської Федерації, а також особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації, але одержують доходи від джерел біля Російської Федерації.

Організація, внаслідок відносин із якою платник податків отримав дохід, є податковим агентом. Відповідно до пункту 1 статті 226 НК РФ податковий агент зобов'язаний обчислити, утримати у платника податків та сплатити до бюджету ПДФО.

У пункті 4 статті 226 НК РФ сказано, що податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму ПДФО безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати. Утримання у платника податків нарахованої суми податку провадиться податковим агентом за рахунок будь-яких коштів, що виплачуються податковим агентом платнику податків, за фактичної виплати зазначених коштів платнику податків або за його дорученням третім особам. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50 відсотків суми виплати.

Для обліку нарахувань та перерахувань ПДФО до бюджету використовують форми облікових первинних документів, за якими ведеться бухгалтерський облік.

Нагадаємо, що сьогодні організації (за винятком організацій державного сектора) на підставі Федерального закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (далі – Закон № 402-ФЗ) вправі застосовувати як самостійно розроблені форми первинних облікових документів, так та уніфіковані. При цьому самостійно розроблений первинний документ має містити усі обов'язкові реквізити, встановлені пунктом 2 статті 9 Закону № 402-ФЗ, а саме:

- Назва документу;

– дата складання документа;

- Найменування економічного суб'єкта, який склав документ;

– величина натурального та (або) грошового виміру факту господарського життя із зазначенням одиниць виміру;

– найменування посади особи (осіб), яка вчинила (вчинили) правочин, операцію та відповідальної (відповідальних) за її оформлення, або найменування посади особи (осіб), відповідальної (відповідальних) за оформлення події, що відбулася;

– підписи вищевказаних осіб із зазначенням їх прізвищ та ініціалів чи інших реквізитів, необхідні ідентифікації цих лиц.

На жаль, главою 23 НК РФ не встановлено порядок обліку сум обчисленого та сплаченого ПДФО. У такій ситуації організація має сама визначити, на яких рахунках бухгалтерського обліку враховуватимуться суми ПДФО, та закріпити обраний порядок у наказі з облікової політики.

У бухгалтерському обліку операції, пов'язані з розрахунками з ПДФО, здійснюються згідно з Інструкцією щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої Наказом Мінфіну Росії 31 жовтня 2000 року № 94н "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування" (далі – План рахунків).

Для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків та зборів, що сплачуються організацією, призначено рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів".

На рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів" має бути організований аналітичний облік, який слід вести за видами податків, отже, для обліку сум ПДФО до рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів" необхідно відкрити окремий субрахунок "Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб". Зауважимо, що нарахування заробітної плати відбивається на рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з праці".

Наведемо типові бухгалтерські записи з нарахування та перерахування ПДФО до бюджету.

1. Розрахунки із працівниками:

Дебет 20 "Основне виробництво" (25 "Загальновиробничі витрати", 26 "Загальногосподарські витрати", 44 "Витрати на продаж" та інші) Кредит 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" - нараховано заробітну плату;

Дебет 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" Кредит 68 "Розрахунки з податків та зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО" – утримано ПДФО із сум, нарахованих працівникам;

2. Розрахунки з фізичними особами, які не є працівниками організації та виконують роботи (надають послуги) на основі договорів цивільно-правового характеру:

Дебет 20 "Основне виробництво" (25 "Загальновиробничі витрати", 26 "Загальногосподарські витрати", 44 "Витрати на продаж" та інші) Кредит 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" (76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами") – нараховано дохід фізичним особам;

Дебет 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" (76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами") Кредит 68 "Розрахунки з податків та зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО" – утримано ПДФО з доходів фізичних осіб;

Дебет 68 "Розрахунки з податків і зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО" Кредит 51 "Розрахункові рахунки" - сума ПДФО перерахована до бюджету з розрахункового рахунку організації.

3. Виплата дивідендів фізичним особам, які є працівниками організації:

Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" – нараховані дивіденди на користь фізичних осіб;

Дебет 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" Кредит 68 "Розрахунки з податків та зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО" – утримано ПДФО із сум дивідендів, нарахованих на користь фізичних осіб;

Дебет 68 "Розрахунки з податків і зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО" Кредит 51 "Розрахункові рахунки" - сума ПДФО перерахована до бюджету з розрахункового рахунку організації.

4. Виплати дивідендів учасникам (акціонерам), які не є працівниками організації:

Дебет 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Кредит 75 "Розрахунки із засновниками"/субрахунок 2 "Розрахунки з виплати доходів" – нараховані дивіденди на користь фізичних осіб;

Дебет 75 "Розрахунки з засновниками"/субрахунок 2 "Розрахунки з виплати доходів" Кредит 68 "Розрахунки з податків та зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО" – утримано ПДФО із сум дивідендів, нарахованих на користь фізичних осіб;

Дебет 68 "Розрахунки з податків і зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО" Кредит 51 "Розрахункові рахунки" - сума ПДФО перерахована до бюджету з розрахункового рахунку організації.

Суми нарахованих пені та штрафів за порушення законодавства про податок на доходи фізичних осіб у бухгалтерському обліку відображаються за дебетом рахунку 99 "Прибутки та збитки" та кредитом рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО".

приклад

Працівнику організації Н.А. Кірсанову – керівнику юридичного відділу у березні 2015 року було нараховано:

- Заробітна плата - 45 000 рублів;

– премія за підсумками роботи за 1 квартал 2015 року – 10 000 рублів;

- Матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини - 55 000 рублів.

Для цілей бухгалтерського обліку заробітна плата та премії згідно з пунктами 5, 8 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБО 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 року № 33н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБО 10 /99" (далі – ПБУ 10/99) включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності.

Заробітна плата та премії, що виплачуються працівникові, оподатковуються ПДФО, як доходи у вигляді винагород за виконання трудових обов'язків згідно з підпунктом 6 пункту 1 статті 208, пунктом 1 статті 209 НК РФ. У разі податок обчислюється за ставкою 13% (пункт 1 статті 224 НК РФ).

Виплату матеріальної допомоги працівникові організація на підставі пунктів 11, 17 ПБО 10/99 враховує у складі інших витрат.

Згідно з абзацом 7 пункту 8 статті 217 НК РФ суми одноразової матеріальної допомоги, що надається роботодавцем працівнику (батьку, усиновлювачу, опікуну) при народженні (усиновленні (удочеренні)) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення, удочеріння), не оподатковується ПФ не більше 50 000 рублів кожну дитину. Частина, що залишилася, оподатковується за ставкою 13% (пункт 1 статті 224 НК РФ).

У бухгалтерському обліку організації дані господарські операції будуть відображені таким чином:

Дебет 26 "Загальногосподарські витрати" Кредит 70 "Розрахунки з персоналом з праці"

– 55 000 рублів – нараховано заробітну плату за березень та премію за 1 квартал 2015 року;

Дебет 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" Кредит 68 "Розрахунки з податків та зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО"

– 7 150 рублів – утримано ПДФО із суми заробітної плати та премії;

Дебет 70 "Розрахунки з податків та зборів" Кредит 50 "Каса"

- 47 850 рублів - відображена сума виплаченої заробітної плати за березень та премії;

- 7150 рублів - перерахований ПДФО до бюджету з розрахункового рахунку організації;

Дебет 91 "Інші доходи та витрати" / субрахунок 2 "Інші витрати" Кредит 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями"

– 55 000 рублів – нараховано матеріальну допомогу працівнику;

Дебет 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" Кредит 68 "Розрахунки з податків та зборів"/субрахунок "Розрахунки з ПДФО"

- 650 рублів - утримано ПДФО із суми матеріальної допомоги;

Дебет 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій" Кредит 50 "Каса"

– 54 350 рублів – здійснено виплату матеріальної допомоги працівнику;

Дебет 68 "Розрахунки з податків та зборів" / субрахунок "Розрахунки з ПДФО" Кредит 51 "Розрахункові рахунки"

- 650 рублів - перерахований ПДФО до бюджету з розрахункового рахунку організації.

Слід звернути увагу читачів на те, що податкові агенти з ПДФО за невиконання покладених на них обов'язків можуть бути притягнуті до податкової відповідальності.

Так, згідно зі статтею 123 НК РФ неправомірне неутримання та (або) неперерахування (неповне утримання та (або) перерахування) у встановлений НК РФ строк сум податку, що підлягає утриманню та перерахуванню податковим агентом, тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 20% від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню. Зверніть увагу, Мінфін Росії у листі від 10 лютого 2015 року № 03-02-07/1/5483 вважає, що днем ​​скоєння податкового правопорушення, передбаченого статтею 123 ПК РФ, є день, коли податковий агент мав утримати та перерахувати до бюджетної системи Російської Федерації суми ПДФО, але не виконав цей обов'язок щодо утримання та (або) перерахування такої суми податку.

Крім того, крім штрафу податківці нарахують суму пені за недоїмку з податку, за кожен день прострочення.

Причому стаття 123 НК РФ, це єдина " податкова " стаття, загрожує податковому агенту за невиконання обов'язків, встановлених законом.

На підставі пункту 1 статті 126 НК РФ, якщо податковий агент не подасть у встановлені терміни до податкових органів документи та (або) інші відомості, передбачені НК РФ та іншими актами законодавства про податки та збори, то його оштрафують. Причому заплатити штраф доведеться у розмірі 200 рублів за кожний ненаданий документ.

Якщо ж податковий агент відмовиться подати податківцям документи, які вони запитують під час проведення заходів податкового контролю, то штраф становитиме вже 10 000 рублів (пункт 2 статті 126 НК РФ).

Посадові особи податкового агента можуть бути притягнуті до адміністративної відповідальності, заходи якої передбачені статтею 15.6 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення.

Більше того, якщо податковий агент не виконав свої обов'язки в особистих інтересах або розмір не перерахованих податків до бюджету є великим або особливо великим, посадові особи податкового агента можуть понести і кримінальне покарання, на що вказує стаття 199.1 Кримінального кодексу Російської Федерації.