Розшифрування рахунку 51. Оборотно-сальдова відомість по рахунку

Кожне підприємство оперує, зазвичай, як готівкою, і безготівковими коштами. Якщо обліку перших існує каса (докладно звідси було написано у статті « »), то обліку безготівкових грошових коштіввикористовується розрахунковий рахунок - 51 рахунок бухгалтерського обліку. Проведення з обліку безготівкових коштів представлено наприкінці статті.

Готівка зазвичай використовується для здійснення грошових розрахунків з фізичними особами. Розрахунки між юридичних осіб зазвичай ведуться з допомогою безготівкових коштів.

З цією метою кожної підприємство вибирає собі відповідний банк і відкриває у ньому розрахунковий рахунок, для розрахунків у валюті відкривається валютний рахунок. Облік продажу та купівлі валюти, а також відкриття валютного рахунку детально розглянуто. У статті докладніше розберемо бухгалтерський облік безготівкових коштів, його особливості, оформлення первинних документів, які супроводжують операції з безготівкових грошей.

На розрахунковий рахунок організації можуть надходити гроші від інших юридичних осіб (від покупців як оплату, від кредитних організацій як позика тощо), від фізичних осіб, і сама організація може внести гроші з каси на підставі оголошення на внесок готівкою. І тут організація – це одержувач грошей.

Безготівковими коштами організація може оплачувати постачальникам товари, послуги, матеріали, кошти, сплачувати різні податки, внески і платежі, також може переводити в готівку гроші на підставі грошового чека для виплати зарплати, підзвітних сум працівникам. Тут організація вже виступатиме платником.

Про те, як відкрити розрахунковий рахунок у банку, читайте у .

Здійснення будь-якої господарської діяльності неможливе без руху фінансових ресурсів. Кошти задіяні у всіх процесах, що реалізуються на підприємствах різних формвласності.

Придбання оборотних коштів, вкладення капіталу виробничі фонди, добуток розрахунків із бюджетами всіх рівнів, співробітниками та засновниками – всі дії виробничого та адміністративного характеру здійснюються з допомогою коштів збільшення доходу.

Розрахунки та їх види

На практиці застосовуються два основні види розрахунків – безготівковий та готівковий. Останній, зазвичай, використовується під час руху коштів у невеликих обсягах.

Йдеться про одноразові платежі, які можна провести через касу підприємства.

Це оптимальний варіант для малих підприємств, котрим характерний невеликий оборот та незначні доходи. Великі підприємства часто воліють безготівкову систему через скорочення коштів у обороті та прискорення процесу платежів. Саме тому сьогодні майже 98% розрахунків проходять через банківську систему, запускаючи механізм безготівкового розрахунку.

Як відображається безготівкова система у бухгалтерському обліку

Для обліку, планування, аналізу та переміщень безготівкових потоків на відкритих у банківських установах рахунках підприємство вдається до відкриття синтетичного 51-го бухгалтерського рахунку.

«Розрахункові рахунки» – це активний рахунок, який передбачає фіксацію надходжень за дебетом, а витрата ресурсів – за кредитом. Його призначення пов'язане з урахуванням найбільш мобільних активів підприємства, порівнянних безготівковими коштами. Відображення у балансі виражається у загальному вигляді, визначення сальдо відбувається щодня у оперативних цілях розпорядження капіталом.

Формування сальдо проводиться у разі формулі: залишок коштів у початок плюс оборот по дебету мінус оборот за кредитом.

Отримана величина є сумою доступних коштів на поточний момент. Її відносять на 51 рахунок як початковий дебетовий залишок на черговий період. Здійснення аналітичного обліку провадиться по кожному розрахунковому рахунку.

У розпорядженні підприємства можуть бути рахунки, відкриті у однієї чи кількох кредитних организациях. Тим не менш, усі відомості щодо руху безготівкових коштів підлягають підсумовуванню та віднесенню їх на 51-й рахунок без урахування кількості рахунків.

Як здійснюються операції з розрахункового рахунку

Як правило, здійснення всіх розрахунково-платіжних операцій довірено певній кредитній організації, з якою підприємство уклало договір обслуговування рахунків. Як підстави для зняття, перерахування чи списання коштів зазвичай виступає письмове повідомлення власника, попередньо перевірене банківськими співробітниками відповідність законодавчим нормам і затвердженим формам.

Право вибору форми розрахунку з контрагентами належить власнику рахунку, який приймає рішення виходячи з договірних зобов'язань. Дещо рідше застосовують безумовні списання, які не вимагають підтвердження від власника активів.

Готівка, призначена на власні потреби, списується підприємством за допомогою раніше заявленої в банку кількості чеків. Чекова книжка може застосовуватися також як розрахунки підприємства з постачальниками, підрядниками, інше. Виписаний на фізична особаабо організацію чек переводяться в готівку в банківській установі при пред'явленні платником.

Документообіг за рахунком

Ведення 51-го рахунки складає підставі виписки кредитної організації, до якої обов'язково прикладаються документи, які у ролі розпорядження руху ресурсів за певним рахунком підприємства. Про всі списання, перерахування, що здійснюються власником активів у рамках періоду виписки, свідчать платіжні доручення.
Корінець чека застосовується як обґрунтування зняття готівки.

Фіксація надходжень, наприклад, виручки від підприємства, відбивається у вигляді банківського ордера.

Підтвердження коштів, що надійшли від дебіторів згідно з договірними зобов'язаннями, фіксується платіжним дорученням підприємства-платника. Усі документи, пов'язані з переміщенням безготівкових коштів, оформлюються відповідно до вимог банку, підлягають завіренню підписами уповноважених осіб та відповідними печатками.

Що відображається за дебетом рахунку

Дебет 51-го рахунки служить відображення надходжень коштів.

Як правило, зарахування на розрахунковий рахунок провадиться з наступних джерел:

• каси підприємства – складається проводкою Д 51/К 50;
• розрахунків з контрагентами (покупцями, постачальниками, іншими дебіторами), що виражаються у формі повернення авансу, розрахунків за пред'явленими претензіями, надміру перерахованих коштів – складається проводкою Д 51, До 62, До 60, До 76;
• кредитів, позик, позичок – позикові кошти, відповідно, відображаються проводкою Д 51/К 66;
• розрахунків з акціонерами, засновниками – кошти вносяться як оборотні/у разі збільшення статутного капіталу та відображаються проведенням Д 51 / До 75;
• розрахунків із бюджетами та організаціями позабюджетного фінансування – йдеться про перерахування надмірно сплачених податків, сум соціального забезпечення громадян (лікарняні, різні допомоги, інше). Відбивається проводкою Д 51, До 68, 69.

Підсумовування обороту за дебетом здійснюється за звітний період і є узагальненим показником, що свідчить про надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства. Використання оборотно-сальдової відомості застосовується для аналізу надходження за статтями.

Що відображається за кредитом рахунку

Формування кредиту п'ятдесят першого рахунку підприємства здійснюється у вигляді списання безготівкових коштів.

Оборот за кредитом відображає загальну величину зняття, перерахувань та списань готівки з рахунку.

Розглянемо проведення за кредитом:

• Д 50 / До 51 - з розрахункового рахунку зроблено зняття коштів. Попередньо зазначається стаття витрат. Переведення в готівку підлягає лімітованому порядку. Найчастіше використовується підприємствами при виплатах заробітної платичи господарські потреби;
• Д 51/55, До 51 – з розрахункового рахунки переведено частину коштів у інший рахунок чи відкритий спеціальний акредитив, призначений реалізації розрахунків з контрагентом;
• Д 60/62/76, До 51 – з розрахункового рахунку перераховано суму на адресу підрядників, постачальників, інших кредиторів (наприклад, за послуги, товари, повернення продукції);
• Д 66, До 51 – на розрахунковий рахунок перераховані відсотки використання позикових коштів чи закрита заборгованість по кредитам;
• Д 68/69, До 51 – говорить про виконання зобов'язань перед позабюджетними фондами, бюджетами всіх рівнів (позначення субрахунку у кореспонденції відбувається з урахуванням конкретного фонду/податку);
• Д 70, До 51 – переведено заробітну плату співробітникам;
• Д 75, До 51 – здійснено виплати засновникам за результатами діяльності.

рах. 51 «Розрахунковий рахунок» застосовується організаціями та індивідуальними підприємцями для відображення операцій із взаєморозрахунками з контрагентами – фізичними та юридичними особами у валюті РФ з використанням розрахункових рахунків компанії, які відкриваються в кредитних установах.

 

51 рахунок у бухгалтерському обліку - це збір інформації про безготівкові розрахунки з контрагентами - фізичними та юридичними особами за допомогою банківських рахунків. Тут відображаються такі основні операції:

1. Надходження коштів - оплати покупців та замовників за надані товари чи надані послуги;
2. Внесення торгової виручки понад встановлені касові ліміти;
3. Оплата постачальникам за сировину, матеріали, товари
4. Розрахунки з праці
5. Розрахунки з бюджетами (перерахування внесків, податків, пені) тощо.

Увага!Сч.51 відображає відомості про розрахунки лише у валюті Російської Федерації.

Сч.51 у бухгалтерському обліку є активним, тобто за дебетом відображається безготівкові надходження коштів (оплата покупців, внесення виручки, повернення постачальників) до кореспонденції з відповідними рахунками (62, 50 тощо), за кредитом - витрачання коштів ( банківські комісії, платежі постачальникам, погашення кредитів та позик, сплата податків тощо)

Аналітичний моніторинг

Згідно чинному законодавству, юридичні особимають право відкривати будь-яку необхідну здійснення діяльності кількість рахунків, як у російській, і у іноземній валюті. Дані про відкриття автоматично передаються до інспекції ФНП, в якій компанія зареєстрована.

Аналіз безготівкових коштів, що надходять і витрачаються, здійснюється в розрізі кожного окремого розрахункового рахунку, відкритого організацією.

З метою перевірки правильності ведення взаєморозрахунків та заповнення відомостей у бухгалтерському обліку фірми в кредитній організації запитується виписка (через систему Банк-клієнт або особисто через оператора відділення). У виписці відображаються всі операції та платіжні документи до них. Залишки початку і поклала край періоду, і навіть всі обороти у бухгалтерському обліку мають бути ідентичні інформації з банку.

Увага!Кредитні організації встановлюють свої додаткові тарифи за обслуговування компанії, суми списуються автоматично в перший або останній день місяця залежно від політики банку – дані суми відображаються у бухгалтерському обліку як витрати на послуги банків у кореспонденції зі сч.91.02.

Нормативна база

Використання рах. 51 для відображення операцій із взаєморозрахунків з контрагентами безготівковим шляхом через кредитні установи здійснюється у відповідність до чинного Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 №94.

Поширені господарські операції, проведення за ними

1. Перерахування коштів постачальникам - оплата устаткування, матеріали, товари тощо.

Дт 51 Кт 51 поширена в бухобліку проводка, що відображає безготівкові приходи та витрати суб'єкта господарювання. З якими рахунками може кореспондувати рахунок 51 та які проводки з його використанням найбільш популярні, розповімо у нашій статті.

Для чого використовується рахунок 51

Рахунок 51 «Розрахункові рахунки» акумулює у собі безготівкові грошові потоки фірми у рублях. Дебет рахунки 51 характеризує розмір коштів, які потрапляють на розрахунковий рахунок суб'єкта господарювання. А кредит, навпаки, фіксує відтік грошей компанії за рахунок оплати товарів, робіт чи послуг.

Відповідно до наказу Мінфіну Росії «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності…» від 31.10.2000 № 94н (далі — план рахунків) рахунок 51 може перебувати в парі з великою кількістю рахунків як за дебетом, так і за кредитом:

• 50 "Каса";
• 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;
• 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» та ін. (згідно з інструкцією до плану рахунків).

При цьому допускається кореспонденція та з самим рахунком 51 (проводка Дт 51 Кт 51).

Що означає запис Дебет 51 Кредит 51

Проведення Дт 51 Кт 51найчастіше застосовується відображення переміщення грошей з одного розрахункового рахунки компанії в інший.

Пояснимо. У фірми є 2 розрахункові рахунки: один у банку 1, другий у банку 2. Для деталізації руху коштів по обох рахунках фірма може відкрити субрахунки до рахунку 51:

• 51.01 - розрахунки за рахунком у банку 1;
• 51.02 - розрахунки за рахунком у банку 2.

Тоді при здійсненні переказів коштів з рахунку у банку 2 на рахунок у банку 1 замість не дуже зрозумілої проводкиДебет 51 Кредит 51можна буде зробити запис: Дт 51.01 Кт 51.02.

Не слід забувати, що субрахунки, які будуть застосовуватися вашою організацією, слід зазначити у робочому плані рахунків, який затверджується в обліковій політиці.

Важливо!Аналітичний облік за 51 рахунком може бути побудований не лише за допомогою субрахунків, а й субконто, які, зокрема, використовуються у ряді бухгалтерських програм (наприклад, 1С).

У яких проводках зустрічається рахунок 51

Найчастіше використання дебету рахунку 51 зустрічається у записах:

• Дебет 51 Кредит 62.
• Дебет 51 Кредит 66.
• Дебет 51 Кредит 91.

Розглянемо кілька прикладів.

Приклад 1

Покупець перерахував постачальнику плату за товар.

В обліку постачальника це буде відображено за допомогою проводки: Дт 51 Кт 62. В обліку покупця: Дп 60 Кт 51.

Приклад 2

Фірмі надійшов платіж рахунок погашення виданих нею раніше позикових коштів.

При цьому можна зробити запис: Дт 51 Кт 66.

Детальну інформацію про позикові кошти ви знайдете у статті.

Приклад 3

На розрахунковий рахунок ТОВ надійшли відсотки за депозитом:Дт 51 Кт 91.

За кредитом рахунки 51 найчастіше використовуються такі проводки:

• з перерахування заробітної плати: Дп 70 Кт 51;
• з оплати постачальникам: Дп 62 Кт 51;
• з сплати податків: Дп 68 Кт 51;

Можливі інші проводки, застосування яких не суперечить плану рахунків.

Підсумки

Аналіз рахунку 51 дозволить визначити залишки в банках за карбованцевими рахунками господарського суб'єкта. У проводці Дт 51 Кт 51краще задіяти субрахунки до рахунку 51 для того, щоб бачити залишки по кожному розрахунковому рахунку компанії чи підприємця.

Синтетичний облік операцій із розрахункового рахунку бухгалтерія підприємства веде активному рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».

Рахунок 51 «Розрахунковий рахунок»

Для обліку операцій, що відображаються на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» у бухгалтерії ведуть спеціальні регістри: журнал-ордер №2 та відомість №2.

Всі записи в цих регістрах ведуться на підставі виписок банку з розрахункового рахунку та доданих до них документів, отриманих від інших підприємств, на підставі яких списано чи зараховано кошти, а також документи, виписані підприємством.

Витяг з розрахункового рахунку – це копія особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Вона відбиває рух коштів у розрахунковий рахунок підприємства.

У виписці вказується:

номер розрахункового рахунку клієнта;

дата попередньої виписки та її вихідний залишок (він є вхідним залишком для наступної виписки); - Номери документів, на підставі яких зараховані або списані кошти;

кореспондуючий рахунок-шифр бухгалтерії банку, яким закодовано фінансові операції підприємства;

суми за дебетом та кредитом;

залишок коштів на дату виписки.

Витяг із додатком виправдувальних документів передається підприємству щодня або в інші встановлені строки.

Зберігаючи кошти підприємства, банк вважає себе його боржником (кредиторська заборгованість банку), тому:

за дебетом відображаються видаткові операції для банку, тобто зменшення свого боргу (списання, видача готівкою);

за кредитом – прибуткові операції для банку, тобто надходження на розрахунковий рахунок підприємства.

Бухгалтер підприємства, обробляючи виписки повинен пам'ятати про це і записувати суми, що надійшли, і залишок за дебетом рахунку, а списання - за кредитом.

У витягу з розрахункового рахунку підприємства закодовано фінансові операції, оформлені банківськими документами:

Умовні кодові позначення операцій
	за дебетом розрахункового рахунку	за кредитом розрахункового рахунку
	Списано згідно з вашим дорученням	Зараховано згідно копії платіжного доручення, що додається.
	Оплачено платіжні вимоги	Зараховано за сплаченими платіжними вимогами
	Оплачений готівкою ваш чек	Надійшло готівкою
	Сплачено ваш розрахунковий чек	Надійшло згідно з вашим реєстром розрахункових чеків
	Списано за виставлені акредитиви або спеціальні рахунки згідно з вашою заявою	Зараховано залишок невикористаного акредитива або спеціального рахунку
	Списано згідно з додатками до виписки з особового рахунку	Зараховано згідно з додатками до виписки з особового рахунку
	Списано на погашення позички	Зараховано суму позики відповідно до вашої заяви
	Видано лімітовану книжку згідно вашої заяви	Зараховано невикористаний залишок суми лімітованої чекової книжки
		Здійснено регулювання спеціальних позичкових рахунків та рахунків під розрахункові документи у дорозі
	Списано відсотки за отримані позички

Усі додані до виписки документи гасяться штампом «Погашено». На полях перевіреної виписки проти сум операцій та документах проставляються коди рахунків, кореспондирующих з рахунком 51, але в документах зазначається ще й порядковий номер його записи у виписці.

У журналі-ордері № 2 відображаються обороти за кредитом рахунку 51, обороти по дебету рахунки записуються в різних журналах-ордерах, а контролюються відомістю № 2. Угруповання сум для відображення необхідних підсумків у журналі-ордері та відомості здійснюється шляхом підрахунку відповідних даних у доданих до них документів, згідно з наведеними в них бухгалтерськими розмітками.

У журналі-ордері та у відомості записи робляться за кореспондуючими рахунками підсумками за однією випискою банку. Умовою для заповнення регістрів є використання одного рядка кожної виписки незалежно від цього, який період вона складена. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера № 2 та відомості № 2 за кожен місяць має бути однаковою і дорівнює кількості отриманих за цей період виписок із банку.

Залишок коштів на розрахунковому рахунку в банку наводиться у відомості лише на початок та кінець місяця. Протягом місяця для оперативних цілей використовуються дані про залишки коштів, показані у виписках банку.

Підсумкові обороти та сальдо за журналом-ордером та відомостями переносяться наприкінці місяця до Головної книги на рахунок 51.

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №02

за кредитом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок» у дебет рахунків

	Дата виписки банку

Відомість № 2

за дебетом рахунка № 51 «Розрахунковий рахунок» з кредиту рахунків

Сальдо початку місяця, крб.
	Дата виписки банку
Сальдо наприкінці місяця, крб.

У таблиці наведені схеми деяких можливих операцій з розрахунковим рахунком і кореспондент з ним по цих операціях рахунку.

Первинний документ		Кореспондуючі рахунки
Грошові суми, що надійшли на розрахунковий рахунок
Платіжне доручення (до нас)	Отримано гроші від покупців у т.ч. аванси під постачання товарів
Ордер на здачу грошей у банк	Здано в банк кошти з каси (виторг від продажу, депонентські суми тощо)
Платіжне доручення (до нас)	Надійшли кошти, що значилися в дорозі
Платіжне доручення (до нас)	Отримано короткострокові кредити та позики
Платіжне доручення (до нас)	Отримано довгострокові кредити та позики
Платіжне доручення (до нас)	Надійшли суми вкладів у статутний капітал від засновників
Платіжне доручення (до нас)	Надійшли суми за задоволеними претензіями (раніше пред'явленими)
Платіжне доручення (до нас)	Надійшли суми страхових відшкодувань, отриманих від страхових компаній
Платіжне доручення (до нас)	Надійшли суми задоволених претензій (раніше пред'явлених)
Платіжне доручення (до нас)	Надійшли кошти на рахунок прибутку, отриманого від виконання договору простого товариства (запис в учасника договору простого товариства)
Платіжне доручення (до нас)	Надійшли кошти в рахунок належного прибутку за договором довірчого управління майном (запис у засновника управління)
Платіжне доручення (до нас)	Відображено доходи, що надійшли у рахунок майбутніх періодів (плата за комунальні послуги, послуги зв'язку тощо)
Вибуття коштів з розрахункового рахунку
Чек на отримання грошей у банку	Отримано готівку з розрахункового рахунку в банку (на виплату заробітної плати, пенсій, допомог, премій тощо)
Платіжне доручення	Відображено зарахування коштів на акредитиви та особливі рахунки, задепоновано кошти при видачі чекових книжок та ін.
Платіжне доручення (від нас)	Відображено надані грошові позики іншим організаціям
Платіжне доручення (від нас)	Оплата акцептованих рахунків, платіжних вимог постачальників
Платіжне доручення (від нас)	Погашено короткострокові кредити та позики
Платіжне доручення (від нас)	Погашені довгострокові кредити та позики
Платіжне доручення (від нас)	Перерахування до бюджету платежів з податків та зборів
Платіжне доручення (від нас)	Перераховано внески на соціальне страхування
Платіжне доручення (від нас)	Перерахування різним організаціям та фізичним особам